增值稅的銷項稅額_2022年注會《稅法》預習知識點

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2021-09-28 10:43:03

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稅法科目在注會考試的中，難度雖然不大，但內(nèi)容細碎，記憶性內(nèi)容較多，與會計科目和實務聯(lián)系緊密。為了方便大家更好的學習，小編整理了2022年注會《稅法》預習知識點，一起來看看吧！

增值稅法的銷項稅額_2022年注會《稅法》預習知識點

【內(nèi)容導航】

增值稅的銷項稅額

【所屬章節(jié)】

第二章增值稅法

【知識點】增值稅的銷項稅額

增值稅的銷項稅額

一、銷項稅額的基本計算公式

納稅人發(fā)生應稅銷售行為時，按照銷售額與規(guī)定的稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額，為銷項稅額。具體計算公式：銷項稅額=銷售額×稅率

【解釋】銷項稅額是納稅人按規(guī)定自行計算出來的，計算依據(jù)是不含增值稅的銷售額。

價格構(gòu)成公式：價格=成本+利潤+稅金（價內(nèi)稅）

價內(nèi)稅：稅金是價格的組成部分，如消費稅、資源稅等。

價外稅：稅金不屬于價格組成部分，如增值稅。

銷項稅額的基本計算公式

在具體運算時，銷售額可分為四類：

一般銷售方式下的銷售額；

特殊銷售方式下的銷售額；

按差額確定銷售額；

視同銷售的銷售額。

另外，在確定銷售額時，還要注意含稅銷售額的換算。

二、銷售額的類別及適用情況

銷售額的類別	適用情況
一般銷售方式下的銷售額	包括向購買方收取的全部價款和價外費用，價外費用一般為含稅收入，在征稅時換算成不含稅收入，再并入銷售額銷售額不包括向購買方收取的增值稅銷項稅額，如果納稅人取得的是價稅合計金額，還需換算成不含增值稅的銷售額銷售額=含增值稅銷售額÷（1+稅率）
特殊銷售方式下的銷售額	折扣方式銷售、采取以舊換新方式銷售、采取還本銷售方式銷售、采取以物易物方式銷售、包裝物押金是否計入銷售額、直銷方式的銷售額、銀行卡相關(guān)的銷售額
按差額確定銷售額	金融商品轉(zhuǎn)讓銷售額、經(jīng)紀代理服務的銷售額、融資租賃和融資性售后回租業(yè)務的銷售額、其他應稅服務差額計稅等
視同銷售的銷售額	按照規(guī)定的順序來確定銷售額

（由于2022年新課暫未開通，預習知識點以2021年授課講義為主）

注：以上注會預習知識點選自劉穎老師2021年注會稅法授課講義

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