稅種分類_2022年注會《稅法》預(yù)習(xí)知識點

來源：東奧會計在線責(zé)編：李雪婷2021-10-11 09:54:36

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稅種分類_2022年注會《稅法》預(yù)習(xí)知識點

【內(nèi)容導(dǎo)航】

稅種分類

【所屬章節(jié)】

第一章稅法總論

【知識點】稅種分類

稅種分類

我國采用多稅種征收的復(fù)合稅制。不同的稅種可以按不同的標(biāo)準(zhǔn)對其進行分類。

1. 按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁進行分類

可將稅收分為直接稅和間接稅。

一般來講，所得稅和財產(chǎn)稅的稅負(fù)由納稅人自己承擔(dān)，難以轉(zhuǎn)嫁出去，為直接稅；貨物勞務(wù)稅（流轉(zhuǎn)稅）的稅負(fù)容易轉(zhuǎn)嫁出去，為間接稅。

2. 按稅收收入歸屬進行分類

可將稅收分為中央稅、地方稅、共享稅。

中央稅是指劃歸中央并由中央管理的稅種。地方稅是指稅收管理權(quán)和收入分配權(quán)劃歸地方政府的稅種。共享稅是指由中央和地方共同享有的稅種。

3. 按計稅標(biāo)準(zhǔn)分類

稅收可分為從價稅和從量稅。

從價稅是以征稅對象價值為標(biāo)準(zhǔn)征的稅，稅額隨價格變化而相應(yīng)地增減?？梢允苟愂张c商品或勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額密切相連，尤其在物價上漲時，稅額也隨之增加，能夠保證稅收的穩(wěn)定。

從量稅是按征稅對象的容積、重量、面積、件數(shù)等為標(biāo)準(zhǔn)而征的稅，稅額不隨價格的變化而增減。它的優(yōu)點是計算簡便，缺點是在通貨膨脹時稅額不能增加，使國家稅收收入遭受損失。

4. 按稅收與價格的關(guān)系分類

按稅收與價格的關(guān)系分類，稅收可分為價內(nèi)稅與價外稅。

價內(nèi)稅是指稅金是價格的組成部分，稅款的計算以含稅價格為基礎(chǔ)。

價外稅是指稅金不是價格的組成部分，稅額的計算以不含稅額為基礎(chǔ)。

稅收可分為價內(nèi)稅與價外稅

5. 按稅收收入形態(tài)來分類

稅收可分為實物稅、力役稅、貨幣稅。

實物稅是指以實物形式征收繳納的稅收。

力役稅是指以直接提供勞動的方式繳納的稅收。

貨幣稅是指以貨幣形式征收繳納的稅收。

6. 按是否具有獨立的計稅依據(jù)進行分類

可將稅收分為正稅與附加稅。

正稅是指通過法定程序開征，具有獨立的計稅依據(jù)并正式列入國家預(yù)算收入的稅收。正稅有自己特定的征稅對象。中國現(xiàn)行稅制中，如增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅等等，按照規(guī)定稅率，獨立征收，都是正稅。

附加稅指隨正稅按照一定比例征收的稅，以正稅的存在和征收為前提和依據(jù)。我國的城市維護建設(shè)稅具有附加稅性質(zhì)。

7. 按存續(xù)時間的長短進行分類

可將稅收分為臨時稅、經(jīng)常稅。

臨時稅是指只在國家規(guī)定的一定時期內(nèi)暫時課征的稅收或一次性課征的稅收，通常是國家為了解決某項特殊或臨時的支出需要，或為了執(zhí)行某項臨時政策而開征的。

經(jīng)常稅指國家每年依照稅法連續(xù)課征的稅收，稅款主要滿足國家正常情況下的財政支出需要。

8. 按是否具有特殊用途分類

可將稅收分為特別稅與一般稅。

特別稅是指有特定用途的稅收。如美國的社會保險稅專門用于社會福利、保險支出；日本的地方道路稅專門用于道路修建支出；我國的城市維護建設(shè)稅，主要用于城市設(shè)施的維護和建設(shè)。

一般稅是指用于國家一般性的支出，即非特定用途而課征的稅收。一般來說，政府的大多數(shù)稅種屬于一般稅。

注：本文知識點由東奧教研專業(yè)團隊提供，東奧會計在線整理發(fā)布

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