稅種分類_2022年注會(huì)《稅法》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2021-10-11 09:54:36

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稅種分類_2022年注會(huì)《稅法》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

稅種分類

【所屬章節(jié)】

第一章稅法總論

【知識(shí)點(diǎn)】稅種分類

稅種分類

我國采用多稅種征收的復(fù)合稅制。不同的稅種可以按不同的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)其進(jìn)行分類。

1. 按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁進(jìn)行分類

可將稅收分為直接稅和間接稅。

一般來講，所得稅和財(cái)產(chǎn)稅的稅負(fù)由納稅人自己承擔(dān)，難以轉(zhuǎn)嫁出去，為直接稅；貨物勞務(wù)稅（流轉(zhuǎn)稅）的稅負(fù)容易轉(zhuǎn)嫁出去，為間接稅。

2. 按稅收收入歸屬進(jìn)行分類

可將稅收分為中央稅、地方稅、共享稅。

中央稅是指劃歸中央并由中央管理的稅種。地方稅是指稅收管理權(quán)和收入分配權(quán)劃歸地方政府的稅種。共享稅是指由中央和地方共同享有的稅種。

3. 按計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)分類

稅收可分為從價(jià)稅和從量稅。

從價(jià)稅是以征稅對(duì)象價(jià)值為標(biāo)準(zhǔn)征的稅，稅額隨價(jià)格變化而相應(yīng)地增減?？梢允苟愂张c商品或勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額密切相連，尤其在物價(jià)上漲時(shí)，稅額也隨之增加，能夠保證稅收的穩(wěn)定。

從量稅是按征稅對(duì)象的容積、重量、面積、件數(shù)等為標(biāo)準(zhǔn)而征的稅，稅額不隨價(jià)格的變化而增減。它的優(yōu)點(diǎn)是計(jì)算簡便，缺點(diǎn)是在通貨膨脹時(shí)稅額不能增加，使國家稅收收入遭受損失。

4. 按稅收與價(jià)格的關(guān)系分類

按稅收與價(jià)格的關(guān)系分類，稅收可分為價(jià)內(nèi)稅與價(jià)外稅。

價(jià)內(nèi)稅是指稅金是價(jià)格的組成部分，稅款的計(jì)算以含稅價(jià)格為基礎(chǔ)。

價(jià)外稅是指稅金不是價(jià)格的組成部分，稅額的計(jì)算以不含稅額為基礎(chǔ)。

稅收可分為價(jià)內(nèi)稅與價(jià)外稅

5. 按稅收收入形態(tài)來分類

稅收可分為實(shí)物稅、力役稅、貨幣稅。

實(shí)物稅是指以實(shí)物形式征收繳納的稅收。

力役稅是指以直接提供勞動(dòng)的方式繳納的稅收。

貨幣稅是指以貨幣形式征收繳納的稅收。

6. 按是否具有獨(dú)立的計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行分類

可將稅收分為正稅與附加稅。

正稅是指通過法定程序開征，具有獨(dú)立的計(jì)稅依據(jù)并正式列入國家預(yù)算收入的稅收。正稅有自己特定的征稅對(duì)象。中國現(xiàn)行稅制中，如增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅等等，按照規(guī)定稅率，獨(dú)立征收，都是正稅。

附加稅指隨正稅按照一定比例征收的稅，以正稅的存在和征收為前提和依據(jù)。我國的城市維護(hù)建設(shè)稅具有附加稅性質(zhì)。

7. 按存續(xù)時(shí)間的長短進(jìn)行分類

可將稅收分為臨時(shí)稅、經(jīng)常稅。

臨時(shí)稅是指只在國家規(guī)定的一定時(shí)期內(nèi)暫時(shí)課征的稅收或一次性課征的稅收，通常是國家為了解決某項(xiàng)特殊或臨時(shí)的支出需要，或?yàn)榱藞?zhí)行某項(xiàng)臨時(shí)政策而開征的。

經(jīng)常稅指國家每年依照稅法連續(xù)課征的稅收，稅款主要滿足國家正常情況下的財(cái)政支出需要。

8. 按是否具有特殊用途分類

可將稅收分為特別稅與一般稅。

特別稅是指有特定用途的稅收。如美國的社會(huì)保險(xiǎn)稅專門用于社會(huì)福利、保險(xiǎn)支出；日本的地方道路稅專門用于道路修建支出；我國的城市維護(hù)建設(shè)稅，主要用于城市設(shè)施的維護(hù)和建設(shè)。

一般稅是指用于國家一般性的支出，即非特定用途而課征的稅收。一般來說，政府的大多數(shù)稅種屬于一般稅。

注：本文知識(shí)點(diǎn)由東奧教研專業(yè)團(tuán)隊(duì)提供，東奧會(huì)計(jì)在線整理發(fā)布

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