要想攻克注會(huì)稅法，最好的辦法就是經(jīng)常梳理學(xué)過(guò)的知識(shí)，并及時(shí)總結(jié)歸納。2022年注會(huì)備考正在進(jìn)行中，小編整理了2022年注會(huì)《稅法》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)，勤能補(bǔ)拙，還不趕快學(xué)起來(lái)？

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

消費(fèi)稅的稅目和稅率

【所屬章節(jié)】

第三章 消費(fèi)稅法

【知識(shí)點(diǎn)】消費(fèi)稅的稅目和稅率

消費(fèi)稅的稅目和稅率

一、消費(fèi)稅的稅目

目前，確定征收消費(fèi)稅的只有15個(gè)稅目；有的稅目還下設(shè)若干子稅目。

在學(xué)習(xí)消費(fèi)稅稅目時(shí)應(yīng)注意的問(wèn)題：

（一）煙

子目：1.卷煙；2.雪茄煙；3.煙絲。

卷煙生產(chǎn)、進(jìn)口和批發(fā)環(huán)節(jié)均采用從量加從價(jià)的復(fù)合計(jì)稅的方式。

目前，我國(guó)卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅采用復(fù)合計(jì)稅方式，11%的從價(jià)比例稅和0.005元/支的從量定額稅。

雪茄煙和煙絲執(zhí)行比例稅率。

（二）酒

子目：1.白酒；2.黃酒；3.啤酒；4.其他酒。

白酒采用復(fù)合計(jì)稅的方法。

對(duì)以蒸餾酒或食用酒精為酒基，具有國(guó)食健字或衛(wèi)食健字文號(hào)且酒精度低于38度（含），或以發(fā)酵酒為酒基，酒精度低于20度（含）的配制酒，按“其他酒”10%適用稅率征收消費(fèi)稅。其他配制酒，按白酒稅率征收消費(fèi)稅。

啤酒（220元/噸和250元/噸）、黃酒采用定額稅率。

果啤屬于啤酒稅目。

葡萄酒按照“其他酒”征收消費(fèi)稅（葡萄為原料的蒸餾酒除外）。

調(diào)味料酒不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。

飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂(lè)業(yè)舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當(dāng)按250元/噸的稅率征收消費(fèi)稅。

（三）高檔化妝品

征收范圍包括高檔美容、修飾類化妝品、高檔護(hù)膚類化妝品和成套化妝品。高檔美容、修飾類化妝品和高檔護(hù)膚類化妝品是指生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)銷售（完稅）價(jià)格（不含增值稅）在10元/毫升（克）或15元/片（張）及以上的美容、修飾類化妝品和護(hù)膚類化妝品。

不含舞臺(tái)、戲劇、影視化妝用的上妝油、卸妝油、油彩。

（四）貴重首飾及珠寶玉石

金、銀和金基、銀基合金首飾，以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾、鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾在零售環(huán)節(jié)納稅，稅率5%；

其他非金銀貴重首飾及珠寶玉石在生產(chǎn)（出廠）、進(jìn)口、委托加工環(huán)節(jié)納稅，稅率為10%。

（五）鞭炮、焰火

不含體育用的發(fā)令紙，鞭炮藥引線。

（六）成品油

（七）小汽車

子目：1.乘用車；2.中輕型商用客車；3.超豪華小汽車。

含9座內(nèi)乘用車、10～23座內(nèi)中型商用客車（按額定載客區(qū)間值下限確定）。

電動(dòng)汽車以及沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車等均不屬于本稅目征稅范圍，不征消費(fèi)稅。

超豪華小汽車為每輛零售價(jià)格130萬(wàn)元（不含增值稅）及以上的乘用車和中輕型商用客車。

（八）摩托車

取消氣缸容量250毫升（不含）以下的小排量摩托車消費(fèi)稅。

（九）高爾夫球及球具

包括高爾夫球、高爾夫球桿、高爾夫球包（袋）、高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把。

（十）高檔手表

包括不含增值稅售價(jià)每只在10000元（含）以上的手表。

（十一）游艇

本稅目只涉及長(zhǎng)度、材質(zhì)、用途等項(xiàng)符合標(biāo)準(zhǔn)的機(jī)動(dòng)艇。

（十二）木制一次性筷子

（十三）實(shí)木地板

含各類規(guī)格的實(shí)木地板、實(shí)木指接地板、實(shí)木復(fù)合地板及用于裝飾墻壁、天棚的側(cè)端面為榫、槽的實(shí)木裝飾板，以及未經(jīng)涂飾的素板。

（十四）電池

范圍包括：原電池、蓄電池、燃料電池、太陽(yáng)能電池和其他電池。

（十五）涂料

涂料是指涂于物體表面能形成具有保護(hù)、裝飾或特殊性能的固態(tài)涂膜的一類液體或固體材料之總稱。自2015年2月1日起對(duì)涂料征收消費(fèi)稅，施工狀態(tài)下?lián)]發(fā)性有機(jī)物（Volatile Organic Compounds，VOC）含量低于420克/升（含）的涂料免征消費(fèi)稅。

二、消費(fèi)稅的稅率

消費(fèi)稅采用比例稅率和定額稅率兩種基本形式。

比例稅率中最高比例稅率為56%，最低為1%。

定額稅率最高為每征稅單位250元。

（一）消費(fèi)稅稅率的基本形式

（二）按照最高稅率征稅的特殊情況

有兩種情況消費(fèi)稅稅率從高：

一是納稅人兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅的消費(fèi)品未分別核算銷售額、銷售數(shù)量的。

二是將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的。

（三）煙的適用稅率

【特別提示】

第一，注意甲類、乙類卷煙稅目復(fù)合稅率的換算和運(yùn)用：

第二，只有卷煙在商業(yè)批發(fā)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，雪茄煙、煙絲以及其他應(yīng)稅消費(fèi)品在商業(yè)批發(fā)環(huán)節(jié)只繳納增值稅，不繳納消費(fèi)稅。

第三，卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)納稅的三個(gè)要點(diǎn)：

（1）稅率11%加0.005元/支；

（2）環(huán)節(jié)內(nèi)不征收——批發(fā)商之間銷售卷煙不繳納消費(fèi)稅；

（3）不能抵扣以前環(huán)節(jié)消費(fèi)稅。

（四）酒的適用稅率

考生要注意兩方面問(wèn)題：

第一，白酒同時(shí)采用比例稅率和定額稅率。白酒的比例稅率為20%，但是在把握白酒定額稅率時(shí)，要會(huì)運(yùn)用公斤、噸與克、斤等不同計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)的換算。

第二，啤酒分為甲類和乙類。啤酒分類標(biāo)準(zhǔn)——每噸出廠價(jià)（含包裝物及包裝物押金）3000元（含3000元，不含增值稅）以上是甲類啤酒。

【特別提示】啤酒包裝物押金不包括重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱的押金。啤酒的稅率需要記憶。

（五）貴重首飾及珠寶玉石的適用稅率

關(guān)于金銀首飾計(jì)稅要注意的問(wèn)題：

（1）零售環(huán)節(jié)；記住兩個(gè)比例（5%稅率、6%利潤(rùn)率）。

（2）零售環(huán)節(jié)的征稅范圍（僅限于金、銀、金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾；鉆石、鉆石飾品；鉑金首飾。具體包含金銀首飾帶料加工、翻新改制、以舊換新；不含修理清洗、鍍金包金）。

修理清洗首飾只繳納增值稅，不繳納消費(fèi)稅。

（3）鍍金（銀）、包金（銀）首飾，以及鍍金（銀）、包金（銀）的鑲嵌首飾（簡(jiǎn)稱非金銀首飾），仍在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。

（4）金銀首飾的計(jì)稅依據(jù)是不含增值稅的銷售額。

（5）對(duì)既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)單位，應(yīng)將兩類商品劃分清楚，分別核算銷售額。凡劃分不清楚或不能分別核算的，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的，一律從高適用稅率征收消費(fèi)稅；在零售環(huán)節(jié)銷售的，一律按金銀首飾征收消費(fèi)稅。金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)按銷售額全額征收消費(fèi)稅。

（6）金銀首飾連同包裝物銷售的，無(wú)論包裝是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計(jì)征消費(fèi)稅。

（六）小汽車的適用稅率

2016年12月1日起，“小汽車”稅目下增設(shè)“超豪華小汽車”子稅目。征收范圍為每輛零售價(jià)格130萬(wàn)元（不含增值稅）及以上的乘用車和中輕型商用客車，即乘用車和中輕型商用客車子稅目中的超豪華小汽車。對(duì)超豪華小汽車，在生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征收消費(fèi)稅基礎(chǔ)上，在零售環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅，稅率為10%。

（由于2022年新課暫未開(kāi)通，預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)以2021年授課講義為主）

注：以上注會(huì)預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)選自劉穎老師2021年注會(huì)稅法授課講義

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（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）