個人所得稅納稅義務(wù)人_2022年注會《稅法》預(yù)習(xí)知識點

來源：東奧會計在線責(zé)編：李雪婷2021-12-07 16:26:48

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稅法在注會考試的科目中，難度雖然不大，但內(nèi)容細(xì)碎，記憶性內(nèi)容較多，與會計科目和實務(wù)聯(lián)系緊密。2022年注會《稅法》預(yù)習(xí)知識點更新啦！趕快來學(xué)習(xí)吧！

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個人所得稅納稅義務(wù)人_2022年注會《稅法》預(yù)習(xí)知識點

【內(nèi)容導(dǎo)航】

個人所得稅納稅義務(wù)人

【所屬章節(jié)】

第五章個人所得稅法

【知識點】個人所得稅納稅義務(wù)人

個人所得稅納稅義務(wù)人

1. 基本規(guī)定：個人所得稅的納稅人不僅涉及中國公民，也涉及在中國境內(nèi)取得所得的外籍人員（包括無國籍人員）和港、澳、臺同胞，還涉及個體戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的個人投資者。

2. 居民個人和非居民個人的劃分

個人所得稅的納稅人按照國際通用的做法，依據(jù)住所和居住時間兩個標(biāo)準(zhǔn)，區(qū)分為居民個人和非居民個人，分別承擔(dān)不同的納稅義務(wù)。

居民個人——就其從中國境內(nèi)和境外取得的所得繳納個人所得稅

非居民個人——就其從中國境內(nèi)取得的所得繳納個人所得稅

判定居民身份的兩個標(biāo)準(zhǔn)：住所；境內(nèi)居住天數(shù)。

納稅人類別

承擔(dān)的納稅義務(wù)

判定標(biāo)準(zhǔn)

居民個人

負(fù)有無限納稅義務(wù)，其所取得的應(yīng)納稅所得，無論是來源于中國境內(nèi)還是中國境外任何地方，都要在中國繳納個人所得稅

住所標(biāo)準(zhǔn)和居住時間標(biāo)準(zhǔn)只要具備一個就成為居民個人：

①住所標(biāo)準(zhǔn)：“在中國境內(nèi)有住所”是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住

②居住時間標(biāo)準(zhǔn)：“無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿183天”是指在一個納稅年度（公歷1月1日起至12月31日止，下同）內(nèi)，在中國境內(nèi)居住累計滿183天

非居民個人

承擔(dān)有限納稅義務(wù)，只就其來源于中國境內(nèi)的所得，向中國繳納個人所得稅

在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在境內(nèi)居住累計不滿183天的個人。所以，非居民個人的判定標(biāo)準(zhǔn)是以下兩條必須同時具備：

①在中國境內(nèi)無住所

②在中國境內(nèi)不居住或在一個納稅年度內(nèi)在境內(nèi)居住累計不滿183天

【案例】在我國境內(nèi)無住所的某外籍人員2020年9月15日來華工作，2021年4月30日結(jié)束工作離境，則該外籍人員是我國的非居民個人。這是因為該外籍人員在我國境內(nèi)無住所且在2020年和2021年兩個納稅年度中都未在我國境內(nèi)居住累計滿183天，則其為我國非居民個人。

【注意】判定納稅義務(wù)時計算在中國境內(nèi)居住天數(shù)

無住所個人一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)累計居住天數(shù)，按照個人在中國境內(nèi)累計停留的天數(shù)計算。在中國境內(nèi)停留的當(dāng)天滿24小時的，計入中國境內(nèi)居住天數(shù)，在中國境內(nèi)停留的當(dāng)天不足24小時的，不計入中國境內(nèi)居住天數(shù)。

【提示】由于一國兩制和稅收管轄權(quán)的緣故，我國現(xiàn)行稅法中關(guān)于“中國境內(nèi)”不含港澳臺。

【案例】潘先生為香港居民，在深圳工作，每周一早上來深圳上班，周五晚上回香港。由于周六和周日在香港，周一和周五當(dāng)天停留都不足24小時，不計入境內(nèi)居住天數(shù)，因此每周可計入境內(nèi)居住的天數(shù)僅為3天。按照全年52周計算，潘先生一個納稅年度內(nèi)在境內(nèi)居住天數(shù)為156天，不構(gòu)成居民個人。

（由于2022年新課暫未開通，預(yù)習(xí)知識點以2021年授課講義為主）

注：以上注會預(yù)習(xí)知識點選自劉穎老師2021年注會稅法授課講義

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