2022年注會(huì)稅法重要知識(shí)點(diǎn)：一般銷售方式下的銷售額

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2022-03-30 16:18:51

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2022年注會(huì)稅法重要知識(shí)點(diǎn)：一般銷售方式下的銷售額

【內(nèi)容導(dǎo)航】

一般銷售方式下的銷售額

【所屬章節(jié)】

第二章增值稅法——第四節(jié) 一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算

【知識(shí)點(diǎn)】一般銷售方式下的銷售額

一般銷售方式下的銷售額

銷售額包括向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。與銷售有因果連帶關(guān)系的價(jià)外收費(fèi)都應(yīng)看作是含稅銷售額，即向購(gòu)買(mǎi)方收取的價(jià)外費(fèi)用應(yīng)視為含稅收入，在征稅時(shí)換算成不含稅收入，再并入銷售額計(jì)稅。

所謂價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

歸納1：

銷售額的一般規(guī)定：

銷售額中包含的項(xiàng)目

銷售額中不包含的項(xiàng)目

（1）向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款

（2）向購(gòu)買(mǎi)方收取的價(jià)外費(fèi)用

（3）消費(fèi)稅等價(jià)內(nèi)稅金

（1）向購(gòu)買(mǎi)方收取的銷項(xiàng)稅額

（2）受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅

（3）同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用：①承運(yùn)部門(mén)的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)買(mǎi)方的。②納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)買(mǎi)方的

（4）符合條件代為收取的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)

（5）銷貨同時(shí)代辦保險(xiǎn)收取的保險(xiǎn)費(fèi)、向購(gòu)買(mǎi)方收取的代購(gòu)買(mǎi)方繳納的車輛購(gòu)置稅、車輛牌照費(fèi)（銷貨方對(duì)此類代收費(fèi)用開(kāi)具發(fā)票的除外）

銷售額以人民幣計(jì)算，納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算。折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價(jià)。納稅人應(yīng)當(dāng)在事先確定采用何種折合率，確定后1年內(nèi)不得變更。

歸納2：

價(jià)款和稅款合并收取的銷售額的換算：

計(jì)算增值稅的銷售額不包括收取的增值稅，因?yàn)樵鲋刀愂莾r(jià)外稅，增值稅稅金不是銷售額的組成部分，如果納稅人取得的是價(jià)稅合計(jì)金額，還需換算成不含增值稅的銷售額。

視為含稅收入的主要情況

換算公式

（1）商業(yè)企業(yè)零售價(jià)

（2）價(jià)稅合并收取的金額

（3）價(jià)外費(fèi)用

（4）并入銷售額計(jì)稅的包裝物的押金

銷售額=含增值稅銷售額÷（1+稅率或征收率）

注：本文知識(shí)點(diǎn)整理自東奧劉穎老師-2022年注會(huì)稅法基礎(chǔ)精講班課程講義

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