注會稅法涉及到的稅種繁多，幾個大稅種需要考生們著重學習和掌握。為了幫助大家輕松學稅法，東奧小編整理了2022年注會稅法重要知識點，感興趣的考生就來學習吧！

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【內(nèi)容導航】

關(guān)稅完稅價格與應納稅額的計算

【所屬章節(jié)】

第七章 關(guān)稅法和船舶噸稅法——第三節(jié) 關(guān)稅完稅價格與應納稅額的計算

【知識點】關(guān)稅完稅價格與應納稅額的計算

關(guān)稅完稅價格與應納稅額的計算

考點1：一般進口貨物的完稅價格（★★★）

關(guān)稅完稅價格是指貨物的關(guān)稅計稅價格。

根據(jù)《海關(guān)法》規(guī)定，進口貨物的完稅價格包括貨物的貨價、貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及其相關(guān)費用、保險費。

《海關(guān)法》規(guī)定了進口貨物完稅價格的確定方法：

（一）成交價格估價方法

正常情況下，進口貨物以成交價格為基礎(chǔ)進行調(diào)整，從而確定進口貨物的完稅價格。進口貨物的成交價格，是指賣方向我國境內(nèi)銷售該貨物時買方為進口該貨物向賣方實付、應付的，并且按照《完稅價格辦法》有關(guān)規(guī)定調(diào)整后的價款總額，包括直接支付的價款和間接支付的價款。

1.進口貨物的成交價格應當符合的條件

進口貨物完稅價格所包含的因素可用下圖表示：

2.應計入完稅價格的調(diào)整項目

進口貨物完稅價格中的貨價應該是完整的，包括應由買方負擔、支付的傭金、經(jīng)紀費、包裝費用、與貨物視為一體的容器費用和其他費用等。但不包括買方向自己的采購代理人支付的購貨傭金，也不包括貨物進口后發(fā)生的安裝、運輸費用等。

注意：

不計入完稅價格的因素

（1）購貨傭金（向自己的采購代理人支付的勞務費用）。

（2）貨物進口后發(fā)生的建設(shè)、安裝、裝配、維修、技術(shù)援助費（保修費用除外）。

（3）運抵境內(nèi)輸入地點起卸后的運輸及其相關(guān)費用、保險費。

（4）進口關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅及其他國內(nèi)稅。

（5）為在境內(nèi)復制進口貨物而支付的費用。

（6）境內(nèi)外技術(shù)培訓及境外考察費用。

（7）符合條件的為進口貨物而融資產(chǎn)生的利息費用。

3.進口貨物完稅價格中的運輸及相關(guān)費用、保險費的計算

進口貨物完稅價格中的運輸及相關(guān)費用、保險費的計算歸納為下表：

（二）進口貨物海關(guān)估價方法

對于進口貨物的價格不符合成交價格條件或成交價格不能確定的，海關(guān)經(jīng)了解有關(guān)情況，并且與納稅義務人進行價格磋商后，依次使用的方法包括：

（1）相同貨物成交價格估價方法；

提示：第一順序，同時或大約同時（申報之日前后45日）、多個價格的選擇（最低價格）。相同商業(yè)水平且進口數(shù)量基本一致。

（2）類似貨物成交價格估價方法；

提示：第二順序，相同商業(yè)水平且進口數(shù)量基本一致。

（3）倒扣價格估價方法；

（4）計算價格估價方法；

生產(chǎn)用材料和加工費+通常利潤和一般費用+I+F

提示：倒扣價格估價方法和計算價格估價方法的適用順序可以顛倒。

一是一，二是二，顛三倒四。

（5）合理方法。

考點2：特殊進口貨物的完稅價格（★★★）

相關(guān)鏈接：

予以補稅的減免稅貨物的計稅依據(jù)要與稅率規(guī)則相結(jié)合進行復習。

特定地區(qū)、特定企業(yè)或者有特定用途的特定減免稅進口貨物，應當接受海關(guān)監(jiān)管。特定減免稅進口貨物的監(jiān)管年限為：①船舶、飛機：8年；②機動車輛：6年；③其他貨物：3年。監(jiān)管年限自貨物進口放行之日起計算。

計算公式如下：

完稅價格=海關(guān)審定的該貨物原進口時的價格×［1-補稅時實際已進口的時間（月）÷（監(jiān)管年限×12）］

考點3：出口貨物的完稅價格（★★）

出口貨物的完稅價格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并應當包括貨物運至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其相關(guān)費用、保險費。但其中包含的出口關(guān)稅稅額，應當扣除。

出口貨物關(guān)稅完稅價格的構(gòu)成：

出口貨物的成交價格不能確定時，海關(guān)經(jīng)了解有關(guān)情況，并且與納稅義務人進行價格磋商后，依次以下列價格審查確定該貨物的完稅價格：

1.同時或大約同時向同一國家或地區(qū)出口的相同貨物的成交價格；

2.同時或大約同時向同一國家或地區(qū)出口的類似貨物的成交價格；

3.根據(jù)境內(nèi)生產(chǎn)相同或類似貨物的成本、利潤和一般費用、境內(nèi)發(fā)生的運輸及其相關(guān)費用、保險費計算所得的價格；

4.按照合理方法估定的價格。

考點4：應納稅額的計算（★★★）

關(guān)稅應納稅額計算有如下公式：

（一）從價計稅應納稅額

關(guān)稅稅額=應稅進（出）口貨物數(shù)量×單位完稅價格×稅率

（二）從量計稅應納稅額

關(guān)稅稅額=應稅進（出）口貨物數(shù)量×單位貨物稅額

（三）復合計稅應納稅額

關(guān)稅稅額=應稅進（出）口貨物數(shù)量×單位貨物稅額+應稅進（出）口貨物數(shù)量×單位完稅價格×稅率

（四）滑準稅應納稅額

關(guān)稅稅額=應稅進（出）口貨物數(shù)量×單位完稅價格×滑準稅稅率

注：本文知識點整理自東奧劉穎老師-2022年注會稅法基礎(chǔ)精講班課程講義

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