2022年注會(huì)稅法重要知識(shí)點(diǎn):企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象與稅率




注會(huì)稅法學(xué)科本身的特點(diǎn)是非常明顯的,從實(shí)體法到程序法,從國內(nèi)到國際,知識(shí)點(diǎn)繁多且細(xì)碎,不易記憶,容易混淆,文字考查和計(jì)算并重。以下是小編整理的2022年注會(huì)稅法重要知識(shí)點(diǎn),快來學(xué)習(xí)吧!
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象與稅率
【所屬章節(jié)】
第四章 企業(yè)所得稅法——第一節(jié) 納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象與稅率
【知識(shí)點(diǎn)】企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象與稅率
企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象與稅率
一、納稅義務(wù)人
在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱“企業(yè)”)為企業(yè)所得稅的納稅人。
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅人。
繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè),分別承擔(dān)不同的納稅義務(wù)。
居民企業(yè),是指依法在中國境內(nèi)成立,或者依照外國(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。
非居民企業(yè),是指依照外國(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi),但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的,或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所,但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。
納稅人類型 | 具備條件 | |
在中國境內(nèi)成立 (注冊(cè)法人) | 實(shí)際管理機(jī)構(gòu) 在中國境內(nèi) | |
居民企業(yè) | √ | × |
× | √ | |
√ | √ | |
非居民企業(yè) | × | × |
二、征稅對(duì)象
企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象從內(nèi)容上看包括生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得和清算所得,從空間范圍上看包括來源于中國境內(nèi)、境外的所得。
企業(yè)類型 | 征稅對(duì)象 | ||
居民企業(yè) | 來源于中國境內(nèi)、境外的所得 | ||
非居民企業(yè) | 在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所 | 取得的所得與境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系 | 來源于中國境內(nèi)的所得,以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得 |
取得的所得與境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系 | 來源于中國境內(nèi)的所得 | ||
在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所 |
征稅對(duì)象范圍:
1.居民企業(yè)的征稅對(duì)象——來源于中國境內(nèi)、境外的所得
2.非居民企業(yè)的征稅對(duì)象
3.所得來源的確定
(1)銷售貨物所得,按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定;
(2)提供勞務(wù)所得,按照勞務(wù)發(fā)生地確定;
(3)不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定,動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定,權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定;
(4)股息、紅利等權(quán)益性投資所得,按照分配所得的企業(yè)所在地確定;
(5)利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得,按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定,或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定;
(6)其他所得,由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門確定。
三、稅率
企業(yè)所得稅的納稅人類型不同,適用的稅率也不同。
納稅人 | 稅收管轄權(quán) | 稅率 | |||
居民企業(yè) | 居民管轄權(quán),就其世界范圍所得征稅 | 基本稅率25% | |||
非 居 民 企 業(yè) | 在我國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所 | 取得所得與設(shè)立機(jī)構(gòu)場所有聯(lián)系的 | 地 域 管 轄 權(quán) | 就其來源于我國境內(nèi)的所得和發(fā)生在中國境外但與其境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得征稅 | |
取得所得與設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的 | 僅就其來源于我國境內(nèi)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、其他所得征稅(簡稱預(yù)提稅) | 低稅率20% (實(shí)際減按10%征收;有稅收協(xié)定的依照協(xié)定) | |||
未在我國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所,卻有來源于我國境內(nèi)的所得 |
易錯(cuò)易混:
請(qǐng)考生仔細(xì)研讀政策,認(rèn)真觀察表格,務(wù)必注意辨析:
(1)非居民企業(yè)的所得稅稅率分為25%和20%(目前減按10%)兩種基本情況。
(2)適用低稅率(預(yù)提稅)的非居民納稅人有限定的條件,其所得項(xiàng)目有規(guī)定的范圍。
注:本文知識(shí)點(diǎn)整理自東奧劉穎老師-2022年注會(huì)稅法基礎(chǔ)精講班課程講義
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(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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