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2022年注會(huì)稅法重要知識(shí)點(diǎn):企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象與稅率

來源:東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編:李雪婷2022-06-10 13:08:30
報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長

日均>3h

注會(huì)稅法學(xué)科本身的特點(diǎn)是非常明顯的,從實(shí)體法到程序法,從國內(nèi)到國際,知識(shí)點(diǎn)繁多且細(xì)碎,不易記憶,容易混淆,文字考查和計(jì)算并重。以下是小編整理的2022年注會(huì)稅法重要知識(shí)點(diǎn),快來學(xué)習(xí)吧!

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2022年注會(huì)稅法重要知識(shí)點(diǎn):企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象與稅率

【內(nèi)容導(dǎo)航】

企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象與稅率

【所屬章節(jié)】

第四章 企業(yè)所得稅法——第一節(jié) 納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象與稅率

【知識(shí)點(diǎn)】企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象與稅率

企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象與稅率

一、納稅義務(wù)人

在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱“企業(yè)”)為企業(yè)所得稅的納稅人。

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅人。

繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè),分別承擔(dān)不同的納稅義務(wù)。

居民企業(yè),是指依法在中國境內(nèi)成立,或者依照外國(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。

非居民企業(yè),是指依照外國(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi),但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的,或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所,但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

納稅人類型

具備條件

在中國境內(nèi)成立

(注冊(cè)法人)

實(shí)際管理機(jī)構(gòu)

在中國境內(nèi)

居民企業(yè)

×

×

非居民企業(yè)

×

×

二、征稅對(duì)象

企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象從內(nèi)容上看包括生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得和清算所得,從空間范圍上看包括來源于中國境內(nèi)、境外的所得。

企業(yè)類型

征稅對(duì)象

居民企業(yè)

來源于中國境內(nèi)、境外的所得

非居民企業(yè)

在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所

取得的所得與境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系

來源于中國境內(nèi)的所得,以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得

取得的所得與境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系

來源于中國境內(nèi)的所得

在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所

征稅對(duì)象范圍:

1.居民企業(yè)的征稅對(duì)象——來源于中國境內(nèi)、境外的所得

2.非居民企業(yè)的征稅對(duì)象

3.所得來源的確定

(1)銷售貨物所得,按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定;

(2)提供勞務(wù)所得,按照勞務(wù)發(fā)生地確定;

(3)不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定,動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定,權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定;

(4)股息、紅利等權(quán)益性投資所得,按照分配所得的企業(yè)所在地確定;

(5)利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得,按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定,或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定;

(6)其他所得,由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門確定。

三、稅率

企業(yè)所得稅的納稅人類型不同,適用的稅率也不同。

納稅人

稅收管轄權(quán)

稅率

居民企業(yè)

居民管轄權(quán),就其世界范圍所得征稅

基本稅率25%

業(yè)

在我國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所

取得所得與設(shè)立機(jī)構(gòu)場所有聯(lián)系的

權(quán)

就其來源于我國境內(nèi)的所得和發(fā)生在中國境外但與其境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得征稅

取得所得與設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的

僅就其來源于我國境內(nèi)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、其他所得征稅(簡稱預(yù)提稅)

低稅率20%

(實(shí)際減按10%征收;有稅收協(xié)定的依照協(xié)定)

未在我國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所,卻有來源于我國境內(nèi)的所得

易錯(cuò)易混:

請(qǐng)考生仔細(xì)研讀政策,認(rèn)真觀察表格,務(wù)必注意辨析:

(1)非居民企業(yè)的所得稅稅率分為25%和20%(目前減按10%)兩種基本情況。

(2)適用低稅率(預(yù)提稅)的非居民納稅人有限定的條件,其所得項(xiàng)目有規(guī)定的范圍。

注:本文知識(shí)點(diǎn)整理自東奧劉穎老師-2022年注會(huì)稅法基礎(chǔ)精講班課程講義

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注會(huì)稅法稅種繁多,考生在記憶的同時(shí)需要加以理解,這樣才能有效掌握稅法的知識(shí)體系。2022年注會(huì)考試安排在8月底,希望考生們能夠克服拖延癥,珍惜每分每秒來學(xué)習(xí)。

本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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