在備考注會(huì)稅法的時(shí)候需要大家深入了解每一個(gè)稅種，要學(xué)會(huì)有技巧、有規(guī)劃地記憶和理解。以下是小編整理的2022年注會(huì)稅法重要知識(shí)點(diǎn)，大家要認(rèn)真學(xué)習(xí)哦！

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

印花稅法

【所屬章節(jié)】

第十一章 車輛購置稅法、車船稅法和印花稅法——第三節(jié)  印花稅法

【知識(shí)點(diǎn)】印花稅法

印花稅法

一、征稅項(xiàng)目的具體規(guī)定

印花稅共13個(gè)稅目，包括的10類經(jīng)濟(jì)合同是購銷合同、加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同、建筑安裝工程承包合同、財(cái)產(chǎn)租賃合同、貨物運(yùn)輸合同、倉儲(chǔ)保管合同、借款合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同、技術(shù)合同。除合同之外的征稅項(xiàng)目還包括產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，營業(yè)賬簿，權(quán)利、許可證照。

注意不同合同、憑證的項(xiàng)目范圍的差異

（1）出版單位與發(fā)行單位之間訂立的圖書、報(bào)紙、期刊和音像制品的應(yīng)稅憑證，如訂購單、訂數(shù)單等屬于購銷合同。

（2）購銷合同包括發(fā)電廠與電網(wǎng)之間、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間（國家電網(wǎng)公司系統(tǒng)、南方電網(wǎng)公司系統(tǒng)內(nèi)部各級(jí)電網(wǎng)互供電量除外）簽訂的購售電合同。但是，電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。

（3）加工承攬合同包括加工、定做、修繕、修理、印刷、廣告、測(cè)繪、測(cè)試等合同。

（4）融資租賃合同屬于借款合同，不屬于財(cái)產(chǎn)租賃合同。

（5）一般的法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花。

（6）注意產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的范圍及特點(diǎn)：經(jīng)政府管理機(jī)關(guān)登記注冊(cè)的動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書據(jù)，以及企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)、個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表。

財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)和專利實(shí)施許可合同、土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同、個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表都按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收。

注意辨析：

（7）營業(yè)賬簿分為記載資金的賬簿和其他賬簿。

記載資金的賬簿不是指記載貨幣資金的賬簿，而是指記載“實(shí)收資本”和“資本公積”資本金數(shù)額增減變化的賬簿。

車間、門市部、倉庫設(shè)置的不屬于會(huì)計(jì)核算范圍或雖屬會(huì)計(jì)核算范圍，但不記載金額的登記簿、統(tǒng)計(jì)簿、臺(tái)賬等，不貼印花。

（8）權(quán)利、許可證照僅包括“四證一照”：政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證。

二、稅額計(jì)算及計(jì)稅金額的規(guī)定

（一）計(jì)稅依據(jù)的一般規(guī)定

重點(diǎn)、難點(diǎn)包括：

1.加工承攬合同的兩種計(jì)稅方法

視原材料、主要材料的提供方的不同，加工承攬合同有著兩種不同的印花稅計(jì)稅方法。這幾乎是每年必考的內(nèi)容。

2.借款合同的計(jì)稅依據(jù)

借款合同的計(jì)稅依據(jù)為借款金額，針對(duì)實(shí)際借貸活動(dòng)中的不同借貸形式，稅法規(guī)定了不同的計(jì)稅方法：

（二）計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定

1.上述憑證以金額、收入、費(fèi)用作為計(jì)稅依據(jù)的，應(yīng)當(dāng)全額計(jì)稅，不得作任何扣除。

2.同一憑證記載兩個(gè)或兩個(gè)以上適用不同稅目稅率的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，分別記載金額的，應(yīng)分別計(jì)算稅額加總貼花；未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)稅貼花。

3.未標(biāo)明金額的按金額比例貼花的應(yīng)稅憑證，按憑證所載數(shù)量及國家牌價(jià)（無國家牌價(jià)的按市場(chǎng)價(jià)格）計(jì)算金額，然后按規(guī)定稅率計(jì)稅貼花。

4.外幣折算人民幣金額的，匯率采用憑證書立當(dāng)日國家外匯管理局公布的外匯牌價(jià)。

5.應(yīng)納稅額不足1角的免納印花稅；1角以上的分位四舍五入。

6.簽訂時(shí)無法確定計(jì)稅金額的合同先定額貼花5元，待結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花稅票。

7．訂立的合同不論是否兌現(xiàn)或是否按期兌現(xiàn)，均應(yīng)依合同金額貼花。

8.商品購銷中以貨易貨，交易雙方既購又銷，均應(yīng)按其購、銷合計(jì)金額貼花。

9.施工單位將自己承包的建設(shè)項(xiàng)目分包給其他施工單位的，所簽訂的分包合同還要計(jì)稅貼花。

10.國內(nèi)貨物聯(lián)運(yùn)，因結(jié)算單據(jù)（合同）所列運(yùn)費(fèi)的結(jié)算方式不同而計(jì)稅依據(jù)也不同，即起運(yùn)地統(tǒng)一結(jié)算全程運(yùn)費(fèi)的，以全程運(yùn)費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)；分程結(jié)算運(yùn)費(fèi)的，應(yīng)以分程運(yùn)費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)。

國際貨運(yùn)，托運(yùn)方按全程運(yùn)費(fèi)計(jì)稅。承運(yùn)方為我國運(yùn)輸企業(yè)的按本程運(yùn)費(fèi)計(jì)算貼花，承運(yùn)方為外國運(yùn)輸企業(yè)的免納印花稅。

（三）應(yīng)納稅額的計(jì)算方法

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅憑證計(jì)稅金額（或應(yīng)稅憑證件數(shù)）×適用稅率

注：本文知識(shí)點(diǎn)整理自東奧劉穎老師-2022年注會(huì)稅法基礎(chǔ)精講班課程講義

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（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）