2022年注會稅法重要知識點：抵免限額的計算

來源：東奧會計在線責(zé)編：李雪婷2022-07-05 13:43:58

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2022年注會稅法重要知識點：抵免限額的計算

【內(nèi)容導(dǎo)航】

抵免限額的計算

【所屬章節(jié)】

第十二章國際稅收稅務(wù)管理實務(wù)——第三節(jié) 境外所得稅收管理

【知識點】抵免限額的計算

抵免限額的計算

重點：

境外所得稅稅款抵免限額公式：

采用“分國不分項”抵免方式：

抵免限額=境內(nèi)、境外所得按我國稅法計算的應(yīng)納稅總額×來源于某國（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額÷境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額

采用“不分國不分項”抵免方式：

抵免限額=境內(nèi)、境外所得按我國稅法計算的應(yīng)納稅總額×來源于境外的應(yīng)納稅所得額÷境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額

解釋：

公式中的所得是稅前所得（含稅所得）?？荚嚂r要注意區(qū)分境外分回所得是稅前所得還是稅后所得，如果分回的是稅后所得，在單層抵免的條件下，一般常用以下兩種方法還原成稅前所得：

①用分回的稅后所得除以（1-境外所得稅征收比率）還原；

②用境外已納稅額加上分回的稅后所得還原。

提示：

考試時，也不排除用下列公式計算：

含稅所得（稅前所得）=所得稅額÷所得稅征收比率。

該抵免限額公式在“分國不分項”條件下可以簡化成：

抵免限額=來源于某國（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額（稅前）×我國稅率

該抵免限額公式在“不分國不分項”條件下可以簡化成：

抵免限額=來源于境外的應(yīng)納稅所得額（稅前）×我國稅率

關(guān)于上述公式中的稅率，一般為法定稅率25%。但是以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的研究開發(fā)費用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入等指標(biāo)申請并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，其來源于境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即對其來源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計算境外抵免限額時，可按照15%的優(yōu)惠稅率計算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。

注：本文知識點整理自東奧劉穎老師-2022年注會稅法基礎(chǔ)精講班課程講義

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