2022年注會稅法重要知識點：抵免限額的計算
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注會稅法科目考試難度不高，但需要大家細心學習。2022年注會考試備考正在進行中，以下是小編整理的2022年注會稅法重要知識點，考生們不要錯過哦！
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【內容導航】
抵免限額的計算
【所屬章節(jié)】
第十二章 國際稅收稅務管理實務——第三節(jié) 境外所得稅收管理
【知識點】抵免限額的計算
抵免限額的計算
重點：
境外所得稅稅款抵免限額公式：
采用“分國不分項”抵免方式：
抵免限額=境內、境外所得按我國稅法計算的應納稅總額×來源于某國（地區(qū)）的應納稅所得額÷境內、境外應納稅所得總額
采用“不分國不分項”抵免方式：
抵免限額=境內、境外所得按我國稅法計算的應納稅總額×來源于境外的應納稅所得額÷境內、境外應納稅所得總額
解釋：
公式中的所得是稅前所得（含稅所得）。考試時要注意區(qū)分境外分回所得是稅前所得還是稅后所得，如果分回的是稅后所得，在單層抵免的條件下，一般常用以下兩種方法還原成稅前所得：
①用分回的稅后所得除以（1-境外所得稅征收比率）還原；
②用境外已納稅額加上分回的稅后所得還原。
提示：
考試時，也不排除用下列公式計算：
含稅所得（稅前所得）=所得稅額÷所得稅征收比率。
該抵免限額公式在“分國不分項”條件下可以簡化成：
抵免限額=來源于某國（地區(qū)）的應納稅所得額（稅前）×我國稅率
該抵免限額公式在“不分國不分項”條件下可以簡化成：
抵免限額=來源于境外的應納稅所得額（稅前）×我國稅率
關于上述公式中的稅率，一般為法定稅率25%。但是以境內、境外全部生產經營活動有關的研究開發(fā)費用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術產品（服務）收入等指標申請并經認定的高新技術企業(yè)，其來源于境外的所得可以享受高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即對其來源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計算境外抵免限額時，可按照15%的優(yōu)惠稅率計算境內外應納稅總額。
注：本文知識點整理自東奧劉穎老師-2022年注會稅法基礎精講班課程講義
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少壯不努力，老大徒傷悲。2022年注會考試時間是8月26-28日，既然報考了注會考試，大家就一定要認真學習，努力備考，爭取通過考試，來證明自己的實力！
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