注會(huì)稅法是一門綜合性比較強(qiáng)的科目，理解力+記憶力+計(jì)算力在這門科目里都能體現(xiàn)出來。以下是東奧會(huì)計(jì)在線為考生們整理的2022年注會(huì)稅法重要知識(shí)點(diǎn)，趕快來學(xué)習(xí)吧！

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

稅款征收制度

【所屬章節(jié)】

第十三章 稅收征收管理法——第三節(jié) 稅款征收

【知識(shí)點(diǎn)】稅款征收制度

稅款征收制度

（一）延期繳納稅款制度（★★）

納稅人因特殊困難不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過3個(gè)月。同一筆稅款不得滾動(dòng)審批。

提示：

延期納稅的批準(zhǔn)級(jí)次高于延期申報(bào)的批準(zhǔn)級(jí)次。

延期納稅省級(jí)批，不可抗力缺資金。

最長(zhǎng)可延3個(gè)月，期間免收滯納金。

延期申報(bào)縣核準(zhǔn)，不可抗力難算準(zhǔn)。

申報(bào)可延稅預(yù)繳，上期核定有結(jié)算。

（二）稅收滯納金征收制度（★★★）

納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人應(yīng)繳納的欠稅及滯納金不再要求同時(shí)繳納，可以先行繳納欠稅，再依法繳納滯納金。

滯納金的計(jì)算是從繳款期限屆滿次日起至實(shí)際繳納或解繳稅款之日止，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。其滯納天數(shù)應(yīng)包含實(shí)際繳納或解繳稅款之日。

（三）減免稅收制度（★★）

1.納稅人應(yīng)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定辦理減稅、免稅。

2.地方各級(jí)人民政府、各級(jí)人民政府主管部門、單位和個(gè)人違反法律、行政法規(guī)規(guī)定，擅自作出的減稅、免稅決定無效，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得執(zhí)行，并向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

3.享受減稅、免稅優(yōu)惠的納稅人，減稅、免稅期滿，應(yīng)當(dāng)自期滿次日起恢復(fù)納稅；減稅、免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)在納稅申報(bào)時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告；不再符合減稅、免稅條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)；未依法納稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以追繳。

（四）稅收保全措施和稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施（★★）

稅收保全措施是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)可能由于納稅人的行為或者某種客觀原因，致使以后稅款的征收不能保證或難以保證的案件，采取限制納稅人處理和轉(zhuǎn)移商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)的措施。

程序：有根據(jù)——責(zé)令限期納稅——明顯轉(zhuǎn)移商品、貨物及其他財(cái)產(chǎn)——不能提供納稅擔(dān)?！h以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)。

稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施是指當(dāng)事人不履行法律、行政法規(guī)規(guī)定的義務(wù)，有關(guān)國家機(jī)關(guān)采用法定的強(qiáng)制手段，強(qiáng)迫當(dāng)事人履行義務(wù)的行為。

稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，必須堅(jiān)持告誡在先的原則。

（五）欠稅清繳制度（★）

主要措施：

1.嚴(yán)格控制欠繳稅款的審批權(quán)限——權(quán)限集中在省、自治區(qū)、直轄市一級(jí)的稅務(wù)機(jī)關(guān)。

2.規(guī)定限期繳稅的時(shí)限——從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款的，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出限期繳納稅款通知書，責(zé)令繳納或者解繳稅款的最長(zhǎng)期限不得超過15日。

3.大額欠稅處分財(cái)產(chǎn)報(bào)告制度。欠繳稅款數(shù)額在5萬元以上的納稅人，在處分其不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

4.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)欠繳稅款的納稅人行使代位權(quán)、撤銷權(quán)。

5.建立欠稅公告制度。

（六）稅款的退還和追征制度（★★）

這里應(yīng)與關(guān)稅相關(guān)規(guī)定對(duì)比記憶。

（七）企業(yè)破產(chǎn)清算程序中的稅收征管（★★）

1.稅務(wù)機(jī)關(guān)在人民法院公告的債權(quán)申報(bào)期限內(nèi)，向管理人申報(bào)稅收債權(quán)。范圍包括企業(yè)所欠稅款（含教育費(fèi)附加、地方教育附加，下同）、滯納金及罰款；特別納稅調(diào)整產(chǎn)生的利息，也應(yīng)一并申報(bào)。

2.稅收債權(quán)金額的計(jì)算：企業(yè)所欠稅款、滯納金、罰款，以及因特別納稅調(diào)整產(chǎn)生的利息，以人民法院裁定受理破產(chǎn)申請(qǐng)之日為截止日計(jì)算確定。

3.受償順序：按照《企業(yè)破產(chǎn)法》相關(guān)規(guī)定進(jìn)行申報(bào)處理稅收債權(quán)，稅收債權(quán)（稅款）不再執(zhí)行《稅收征管法》的優(yōu)于擔(dān)保債權(quán)的規(guī)定。滯納金、因特別納稅調(diào)整產(chǎn)生的利息按照普通破產(chǎn)債權(quán)申報(bào)。即：破產(chǎn)企業(yè)在破產(chǎn)案件受理前因欠繳稅款產(chǎn)生的滯納金、因特別納稅調(diào)整產(chǎn)生的利息屬于普通破產(chǎn)債權(quán)，與其他普通債權(quán)處于同等地位，按照比例進(jìn)行分配受償。

（八）《無欠稅證明》開具服務(wù)（★）

《無欠稅證明》是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依納稅人申請(qǐng)，根據(jù)稅收征管信息系統(tǒng)所記載的信息，為納稅人開具的表明其不存在欠稅情形的證明。

納稅人因境外投標(biāo)、企業(yè)上市等需要，確需開具《無欠稅證明》的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理。

注：本文知識(shí)點(diǎn)整理自東奧劉穎老師-2022年注會(huì)稅法基礎(chǔ)精講班課程講義

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注會(huì)稅法涉及的計(jì)算問題，比財(cái)管要簡(jiǎn)單得多。需要理解的問題，相比會(huì)計(jì)來說也容易得多。記憶的東西也比審計(jì)和經(jīng)濟(jì)法要少得多，所以稅法的難度總體還是中等。備考注會(huì)考試，最重要的就是要有恒心，堅(jiān)持到最后的小伙伴一定會(huì)獲得成功，大家一起加油吧！

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