稅法原則_CPA稅法重難點(diǎn)問(wèn)答

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2022-07-28 13:48:30

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注會(huì)稅法科目難度不高，只要掌握了正確的學(xué)習(xí)方法，就可以輕松過(guò)關(guān)。東奧會(huì)計(jì)在線特地為大家?guī)?lái)了注會(huì)稅法的問(wèn)題解答，整理了考生關(guān)注的重難點(diǎn)問(wèn)題，一起來(lái)看看吧！

稅法原則_CPA稅法重難點(diǎn)問(wèn)答

■ 稅法原則

（一）稅法基本原則

基本原則	解釋
稅收法定原則	也稱(chēng)為稅收法定主義，是指稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類(lèi)構(gòu)成要素都必須且只能由法律予以明確。稅收法定主義貫穿稅收立法和執(zhí)法的全部領(lǐng)域，其內(nèi)容包括稅收要件法定原則和稅務(wù)合法性原則
稅收公平原則	一般認(rèn)為稅收公平原則包括稅收橫向公平和縱向公平，即稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配，負(fù)擔(dān)能力相等，稅負(fù)相同；負(fù)擔(dān)能力不等，稅負(fù)不同。稅收公平原則源于法律上的平等性原則
稅收效率原則	稅收效率原則包括兩個(gè)方面：經(jīng)濟(jì)效率和行政效率
實(shí)質(zhì)課稅原則	是指應(yīng)根據(jù)客觀事實(shí)確定是否符合課稅要件，并根據(jù)納稅人的真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù)，而不能僅考慮相關(guān)外觀和形式

（二）稅法適用原則

適用原則	解釋
法律優(yōu)位原則	其基本含義為法律的效力高于行政立法的效力，還可進(jìn)一步推論為稅收行政法規(guī)的效力優(yōu)于稅收行政規(guī)章的效力；效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突時(shí)，效力低的稅法即是無(wú)效的
法律不溯及既往原則	即新法實(shí)施后，對(duì)新法實(shí)施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法
新法優(yōu)于舊法原則	也稱(chēng)后法優(yōu)于先法原則，即新舊法對(duì)同一事項(xiàng)有不同規(guī)定時(shí)，新法的效力優(yōu)于舊法
特別法優(yōu)于普通法原則	對(duì)同一事項(xiàng)兩部法律分別訂有一般和特別規(guī)定時(shí)，特別規(guī)定的效力高于一般規(guī)定的效力。本原則打破了稅法效力等級(jí)的限制，居于特別法地位的級(jí)別比較低的稅法，其效力可高于作為普通法的級(jí)別比較高的稅法
實(shí)體從舊、程序從新原則	即實(shí)體性稅法不具備溯及力，而程序性稅法在特定條件下具備一定溯及力
程序優(yōu)于實(shí)體原則	即在訴訟發(fā)生時(shí)，稅收程序法優(yōu)于稅收實(shí)體法，以保證國(guó)家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)