消費稅的稅率_CPA稅法重難點問答

來源：東奧會計在線責(zé)編：李雪婷2022-08-02 15:56:24

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消費稅的稅率_CPA稅法重難點問答

■ 消費稅的稅率

（一）消費稅稅率的基本形式

應(yīng)稅項目	稅率形式
啤酒；黃酒；成品油	定額稅率
白酒；卷煙	比例稅率和定額稅率復(fù)合計稅
除啤酒、黃酒、成品油、卷煙、白酒以外的其他各項應(yīng)稅消費品	比例稅率

（二）按照最高稅率征稅的特殊情況

納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費品，即生產(chǎn)銷售兩種或兩種以上稅率的應(yīng)稅消費品時，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費品的銷售額或銷售數(shù)量，未分別核算的，按最高稅率征稅。納稅人將不同稅率的應(yīng)稅消費品、應(yīng)稅消費品與非應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，按其中最高稅率征稅。

（三）煙的適用稅率

稅目				稅率
煙	1.卷煙	生產(chǎn)、進(jìn)口、委托加工環(huán)節(jié)	（1）甲類卷煙——調(diào)撥價70元（不含增值稅）/標(biāo)準(zhǔn)條以上（含70元）	56%加0.003元/支
			（2）乙類卷煙——調(diào)撥價70元（不含增值稅）/標(biāo)準(zhǔn)條以下	36%加0.003元/支
		商業(yè)批發(fā)環(huán)節(jié)		11%加0.005元/支
	2.雪茄煙			36%
	3.煙絲			30%

（四）酒的適用稅率

1.白酒同時采用比例稅率和定額稅率。白酒的比例稅率為20%，定額稅率主要把握千克（公斤）、噸與斤等不同計量標(biāo)準(zhǔn)的換算：

計量單位	500克或500毫升或斤	1千克（1000克）	1噸（1000千克）
單位稅額	0.5元	1元	1000元

2.啤酒分為甲類和乙類，分別適用250元/噸和220元/噸的稅率。甲類與乙類的分類標(biāo)準(zhǔn)：

啤酒的分類	分類標(biāo)準(zhǔn)	適用定額稅率
甲類	每噸出廠價（含包裝物和包裝物押金）在3000元（含3000元，不含增值稅）以上的	250元/噸
乙類	每噸出廠價（含包裝物和包裝物押金）在3000元（不含增值稅）以下的	220元/噸

（五）貴重首飾及珠寶玉石的適用稅率

貴重首飾及珠寶玉石適用稅率及納稅環(huán)節(jié)的規(guī)定見下表：

分類及規(guī)定	稅率	納稅環(huán)節(jié)
金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾、鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾	5%	零售環(huán)節(jié)
與金、銀和金基、銀基、鉆石、鉑金無關(guān)的其他貴重首飾和珠寶玉石	10%	生產(chǎn)、進(jìn)口、委托加工環(huán)節(jié)

（六）小汽車的適用稅率

2016年12月1日起，“小汽車”稅目下增設(shè)“超豪華小汽車”子稅目。征收范圍為每輛零售價格130萬元（不含增值稅，下同）及以上的乘用車和中輕型商用客車。對超豪華小汽車，在生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征收消費稅基礎(chǔ)上，在零售環(huán)節(jié)加征消費稅，稅率為10%。

小汽車		出廠環(huán)節(jié)稅率	零售環(huán)節(jié)稅率
每輛零售價格＜130萬元的小汽車	乘用車	1%～40%	不繳納消費稅
	中輕型商用客車	5%
超豪華小汽車（每輛零售價格≥130萬元）	乘用車	1%～40%	10%
	中輕型商用客車	5%