資產的稅務處理_CPA稅法重難點問答
3科
日均>3h
CPA稅法科目涉及到較多的知識點，且重難點突出，整體綜合性也比較高。以下是2022年CPA稅法考前重難點問答，小伙伴們快來一起學習吧！
推薦閱讀：2022年CPA稅法重難點問題解答＞＞＞
■ 資產的稅務處理
（一）固定資產的稅務處理
易命題知識點 | 規(guī)定 |
固定資產折舊的范圍 | 下列固定資產不得計算折舊扣除： （1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產 （2）以經營租賃方式租入的固定資產 （3）以融資租賃方式租出的固定資產 （4）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產 （5）與經營活動無關的固定資產 （6）單獨估價作為固定資產入賬的土地 （7）其他不得計算折舊扣除的固定資產 |
固定資產折舊的計提方法 | （1）企業(yè)應當自固定資產投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的固定資產，應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊 （2）企業(yè)應當根據固定資產的性質和使用情況，合理確定固定資產的預計凈殘值。固定資產的預計凈殘值一經確定，不得變更 （3）固定資產按照直線法計算的折舊，準予扣除 年折舊率=（1-預計凈殘值率）÷預計使用年限 |
固定資產折舊的計提年限 | 除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，固定資產計算折舊的最低年限如下： （1）房屋、建筑物，為20年 （2）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備，為10年 （3）與生產經營活動有關的器具、工具、家具等，為5年 （4）飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年 （5）電子設備，為3年 |
固定資產改擴建 | 企業(yè)對房屋、建筑物等固定資產在未足額提取折舊前進行改擴建的，如屬于推倒重置的，該資產原值減除提取折舊后的凈值，應并入重置后的固定資產計稅成本，并在該固定資產投入使用后的次月起，按照稅法規(guī)定的折舊年限，一并計提折舊 如屬于提升功能、增加面積的，該固定資產的改擴建支出，并入該固定資產計稅基礎，并從改擴建完工投入使用后的次月起，重新按稅法規(guī)定的該固定資產折舊年限計提折舊，如該改擴建后的固定資產尚可使用的年限低于稅法規(guī)定的最低年限的，可以按尚可使用的年限計提折舊 |
（二）生物資產的稅務處理
生物資產分為消耗性生物資產、生產性生物資產和公益性生物資產。
稅法對生產性生物資產計算折舊的最低年限規(guī)定如下：
1.林木類生產性生物資產，為10年；
2.畜類生產性生物資產，為3年。
（三）無形資產的稅務處理
在計算應納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的無形資產攤銷費用，準予扣除。
1.下列無形資產不得計算攤銷費用扣除：
（1）自行開發(fā)的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產；
（2）自創(chuàng)商譽；
（3）與經營活動無關的無形資產；
（4）其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產。
2.無形資產的攤銷：
（1）無形資產按照直線法計算的攤銷費用，準予扣除。
（2）無形資產的攤銷年限不得低于10年。
（3）作為投資或者受讓的無形資產，有關法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。
（4）外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉讓或者清算時，準予扣除。
（四）長期待攤費用的稅務處理
長期待攤費用，是指企業(yè)發(fā)生的應在一個年度以上或幾個年度進行攤銷的費用。在計算應納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準予扣除。
1.已足額提取折舊的固定資產的改建支出。
2.租入固定資產的改建支出。
3.固定資產的大修理支出。
4.其他應當作為長期待攤費用的支出。
【注意】固定資產的修理支出不等同于固定資產的大修理支出。固定資產的修理支出可在發(fā)生當期直接扣除；固定資產的大修理支出，則要按照固定資產尚可使用年限分期攤銷，在稅前扣除。
企業(yè)所得稅法所指固定資產的大修理支出，是指同時符合下列條件的支出：
（1）修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎50%以上；
（2）修理后固定資產的使用年限延長2年以上。
其他應當作為長期待攤費用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。
（五）存貨的稅務處理
存貨的成本計算方法不能使用后進先出法。
（六）投資資產的稅務處理
1.投資資產的成本
（1）通過支付現金方式取得的投資資產——購買價款。
（2）通過支付現金以外的方式取得的投資資產——公允價值+支付的相關稅費。
2.投資資產成本的扣除方法
企業(yè)對外投資期間，投資資產的成本在計算應納稅所得額時不得扣除，企業(yè)在轉讓或者處置投資資產時，投資資產的成本準予扣除。
3.投資企業(yè)撤回或減少投資的稅務處理
自2011年7月1日起，投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產中，相當于初始出資的部分，應確認為投資收回；相當于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應確認為股息所得；其余部分確認為投資資產轉讓所得。
被投資企業(yè)發(fā)生的經營虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結轉彌補；投資企業(yè)不得調整減低其投資成本，也不得將其確認為投資損失。
● ● ●
以上就是東奧會計在線為大家整理的資產的稅務處理的相關內容，希望能夠幫助大家理解這部分內容。努力一定會有收獲！東奧會計在線預祝大家順利通過2022年注會考試。
注：以上學習內容由東奧會計在線教務團隊整理
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載)
相關文章
津公網安備12010202000755號