CPA稅法科目涉及到較多的知識(shí)點(diǎn)，且重難點(diǎn)突出，整體綜合性也比較高。以下是2022年CPA稅法考前重難點(diǎn)問答，小伙伴們快來一起學(xué)習(xí)吧！

推薦閱讀：2022年CPA稅法重難點(diǎn)問題解答＞＞＞

■ 資產(chǎn)的稅務(wù)處理

（一）固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理

（二）生物資產(chǎn)的稅務(wù)處理

生物資產(chǎn)分為消耗性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和公益性生物資產(chǎn)。

稅法對(duì)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限規(guī)定如下：

1.林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為10年；

2.畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為3年。

（三）無形資產(chǎn)的稅務(wù)處理

在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。

1.下列無形資產(chǎn)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除：

（1）自行開發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無形資產(chǎn)；

（2）自創(chuàng)商譽(yù)；

（3）與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的無形資產(chǎn)；

（4）其他不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除的無形資產(chǎn)。

2.無形資產(chǎn)的攤銷：

（1）無形資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。

（2）無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。

（3）作為投資或者受讓的無形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。

（4）外購(gòu)商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)，準(zhǔn)予扣除。

（四）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的稅務(wù)處理

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，是指企業(yè)發(fā)生的應(yīng)在一個(gè)年度以上或幾個(gè)年度進(jìn)行攤銷的費(fèi)用。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除。

1.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出。

2.租入固定資產(chǎn)的改建支出。

3.固定資產(chǎn)的大修理支出。

4.其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出。

【注意】固定資產(chǎn)的修理支出不等同于固定資產(chǎn)的大修理支出。固定資產(chǎn)的修理支出可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除；固定資產(chǎn)的大修理支出，則要按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷，在稅前扣除。

企業(yè)所得稅法所指固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時(shí)符合下列條件的支出：

（1）修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上；

（2）修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)2年以上。

其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。

（五）存貨的稅務(wù)處理

存貨的成本計(jì)算方法不能使用后進(jìn)先出法。

（六）投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理

1.投資資產(chǎn)的成本

（1）通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)——購(gòu)買價(jià)款。

（2）通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)——公允價(jià)值+支付的相關(guān)稅費(fèi)。

2.投資資產(chǎn)成本的扣除方法

企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時(shí)，投資資產(chǎn)的成本準(zhǔn)予扣除。

3.投資企業(yè)撤回或減少投資的稅務(wù)處理

自2011年7月1日起，投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)；投資企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本，也不得將其確認(rèn)為投資損失。

● ● ●

以上就是東奧會(huì)計(jì)在線為大家整理的資產(chǎn)的稅務(wù)處理的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家理解這部分內(nèi)容。努力一定會(huì)有收獲！東奧會(huì)計(jì)在線預(yù)祝大家順利通過2022年注會(huì)考試。

注：以上學(xué)習(xí)內(nèi)容由東奧會(huì)計(jì)在線教務(wù)團(tuán)隊(duì)整理

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)