企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算及征收管理_CPA稅法重難點(diǎn)問答

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2022-08-04 16:57:18

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CPA稅法是知識結(jié)構(gòu)最零散的一科，難度并不大，但知識點(diǎn)容易混淆，遺忘率又高。以下是2022年CPA稅法重難點(diǎn)問答，想要在考前查缺補(bǔ)漏的小伙伴不要錯過哦！

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企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算及征收管理_CPA稅法重難點(diǎn)問答

■ 企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

（一）直接計(jì)算法的應(yīng)納稅所得額計(jì)算公式：

應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除金額-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

（二）間接計(jì)算法的應(yīng)納稅所得額計(jì)算公式：

應(yīng)納稅所得額=會計(jì)利潤總額±納稅調(diào)整項(xiàng)目金額

■ 企業(yè)所得稅征收管理

要點(diǎn)	具體規(guī)定
納稅地點(diǎn)	除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點(diǎn)；但登記注冊地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)
納稅期限	企業(yè)所得稅按年計(jì)征，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)——企業(yè)所得稅的納稅年度采用公歷年制企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營期不足12個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營期為一個(gè)納稅年度。企業(yè)清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間為一個(gè)納稅年度企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳
納稅申報(bào)	按月或按季預(yù)繳的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。企業(yè)在報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料