城市維護建設(shè)稅法_CPA稅法重難點問答
3科
日均>3h
注會考試稅法科目內(nèi)容比較細碎，知識點比較散雜不好記憶，需要同學們細心多一些。以下是2022年CPA稅法重難點問答，正在沖刺備考的小伙伴抓緊時間學習吧！
推薦閱讀：2022年CPA稅法重難點問題解答＞＞＞
■ 城市維護建設(shè)稅法
稅法要素 | 具體規(guī)定 | |
納稅義務(wù)人 | 在中華人民共和國境內(nèi)繳納增值稅、消費稅的單位和個人 【提示】增值稅、消費稅的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人同時也是城市維護建設(shè)稅的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人 | |
稅率 | 具體規(guī)定 | 1.市區(qū)，稅率為7% 2.縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5% 3.不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1% |
計稅依據(jù) | 包括 | 納稅人向稅務(wù)機關(guān)實際繳納的增值稅、消費稅（含被稅務(wù)機關(guān)查補的增值稅、消費稅） |
不包括 | 1.納稅人進口環(huán)節(jié)被海關(guān)代征的增值稅、消費稅 2.除“兩稅”以外的其他稅 3.非稅款項（納稅人違反“兩稅”有關(guān)規(guī)定而被加收的滯納金和罰款等） 4.境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)向稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅稅額 【提示】城建稅的計稅依據(jù)應(yīng)當按照規(guī)定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額 | |
應(yīng)納稅額的計算 | 應(yīng)納稅額=納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額×適用稅率 | |
稅收優(yōu)惠 | 1.城建稅進口不征、出口不退 2.法定減免稅的實施導致退還“兩稅”，退還附征的城市維護建設(shè)稅和教育費附加 3.根據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的需要，國務(wù)院對重大公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、特殊產(chǎn)業(yè)和群體以及重大突發(fā)事件應(yīng)對等情形可以規(guī)定減征或者免征城市維護建設(shè)稅，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案 | |
征收管理 | 納稅環(huán)節(jié) | 納稅人繳納“兩稅”的環(huán)節(jié) |
納稅地點 | 一般而言，納稅人繳納“兩稅”的地點，就是該納稅人繳納城建稅的地點 | |
納稅義務(wù)發(fā)生時間 | 城建稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間與增值稅、消費稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間一致，分別與增值稅、消費稅同時繳納 | |
【真題·單選題】位于市區(qū)的甲企業(yè)2015年7月銷售產(chǎn)品繳納增值稅和消費稅共計50萬元，被稅務(wù)機關(guān)查補增值稅15萬元并處罰款5萬元，甲企業(yè)7月應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅為（ ?。┤f元。（2015年）
A.3.25
B.4.9
C.3.5
D.4.55
【答案】D
【解析】城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)包括實際繳納的“兩稅”（含被稅務(wù)機關(guān)處罰時補繳的“兩稅”），不包括有關(guān)的罰款和滯納金。甲企業(yè)7月應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅=（50+15）×7%=4.55（萬元）。
● ● ●
有想前進的決心，就不會一直原地踏步。以上就是東奧會計在線為大家整理的城市維護建設(shè)稅法的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家理解這部分內(nèi)容。東奧會計在線預祝大家順利通過2022年注會考試。
注：以上學習內(nèi)容由東奧會計在線教務(wù)團隊整理
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
相關(guān)文章
注冊會計師導航
-
考試資訊
-
考試資料
考試資料 | 會計 | 審計 | 稅法 | 經(jīng)濟法 | 財管 | 戰(zhàn)略 | 考試經(jīng)驗 | 考試大綱 | 免費答疑
-
輔導課程
-
考試題庫
-
互動交流
-
東奧書店
津公網(wǎng)安備12010202000755號