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城建稅和教育費(fèi)附加怎么做分錄

來源：東奧會(huì)計(jì)在線 責(zé)編：褚京瑾 2022-08-15 09:59:53

精選回答

東奧注冊(cè)會(huì)計(jì)師

2024-09-12 02:18:30

城建稅和教育費(fèi)附加怎么做分錄

城建稅和教育費(fèi)附加分錄：

(1)計(jì)提時(shí)：

借：稅金及附加

 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加

(2)繳納時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加

 貸：銀行存款

城市維護(hù)建設(shè)稅：

城市維護(hù)建設(shè)稅是對(duì)從事工商經(jīng)營，繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人征收的一種稅。

1.納稅人

(1)在中華人民共和國境內(nèi)繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，為城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人。包括各類企業(yè)(含外商投資企業(yè)、外國企業(yè))、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位，以及個(gè)體工商戶和其他個(gè)人(含外籍個(gè)人)。

(2)城市維護(hù)建設(shè)稅的扣繳義務(wù)人為負(fù)有增值稅、消費(fèi)稅扣繳義務(wù)的單位和個(gè)人，在扣繳增值稅、消費(fèi)稅的同時(shí)扣繳城市維護(hù)建設(shè)稅。

2.計(jì)稅依據(jù)

(1)城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人依法實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)。

(2)城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額。

(3)“進(jìn)口不征、出口不退”

①對(duì)進(jìn)口貨物或者境外單位和個(gè)人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。

②對(duì)出口貨物、勞務(wù)和跨境銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)以及因優(yōu)惠政策退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。

③對(duì)增值稅、消費(fèi)稅實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨增值稅、消費(fèi)稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅，一律不予退(返)還。

教育費(fèi)附加：

教育費(fèi)附加是對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，就其實(shí)際繳納的稅額為計(jì)算依據(jù)征收的一種附加費(fèi)。

1.納稅人：稅法規(guī)定征收增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人。

2.計(jì)征依據(jù)：納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額之和。

3.征收比率：3%。

4.計(jì)算公式

應(yīng)納教育費(fèi)附加=(實(shí)際繳納的增值稅+實(shí)際繳納的消費(fèi)稅)×3%

5.海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收教育費(fèi)附加。

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