資源稅納稅人、稅目、稅率_CPA稅法重難點問答

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2022-08-15 11:16:43

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CPA稅法難度雖然不大，但內(nèi)容細碎，記憶性內(nèi)容較多，與會計科目和實務(wù)聯(lián)系緊密。以下是2022年CPA稅法重難點問答，想要在考前查缺補漏的小伙伴不要錯過哦！

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資源稅納稅人、稅目、稅率_CPA稅法重難點問答

■ 資源稅納稅人、稅目、稅率

資源稅納稅人：

在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄的其他海域開發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個人，為資源稅的納稅義務(wù)人。

提示：資源稅納稅人的范圍廣泛，由于資源產(chǎn)品屬于有形動產(chǎn)，資源稅的納稅人與增值稅的納稅人帶有一定程度的重疊性。

資源稅稅目：

資源稅的稅目包括能源礦產(chǎn)、金屬礦產(chǎn)、非金屬礦產(chǎn)、水氣礦產(chǎn)和鹽5大類，在5個稅目下面又設(shè)有若干子目。目前所列的稅目有164個，涵蓋了所有已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的礦種和鹽。

資源稅稅目稅率表

稅目			征稅對象	稅率
能源礦產(chǎn)	原油		原礦	6%
	天然氣、頁巖氣、天然氣水合物		原礦	6%
	煤		原礦或者選礦	2%~10%
	煤成（層）氣		原礦	1%~2%
	鈾、釷		原礦	4%
	油頁巖、油砂、天然瀝青、石煤		原礦或者選礦	1%~4%
	地熱		原礦	1%~20%或者每立方米1~30元
金屬礦產(chǎn)	黑色金屬	鐵、錳、鉻、釩、鈦	原礦或者選礦	1%~9%
	有色金屬	銅、鉛、鋅、錫、鎳、銻、鎂、鈷、鉍、汞	原礦或者選礦	2%~10%
		鋁土礦	原礦或者選礦	2%~9%
		鎢	選礦	6.5%
		鉬	選礦	8%
		金、銀	原礦或者選礦	2%~6%
		鉑、鈀、釕、鋨、銥、銠	原礦或者選礦	5%~10%
		輕稀土	選礦	7%~12%
		中重稀土	選礦	20%
		鈹、鋰、鋯、鍶、銣、銫、鈮、鉭、鍺、鎵、銦、鉈、鉿、錸、鎘、硒、碲	原礦或者選礦	2%~10%
非金屬礦產(chǎn)	礦物類	高嶺土	原礦或者選礦	1%~6%
		石灰?guī)r	原礦或者選礦	1%~6%或者每噸（或者每立方米）1~10元
		磷	原礦或者選礦	3%~8%
		石墨	原礦或者選礦	3%~12%
		螢石、硫鐵礦、自然硫	原礦或者選礦	1%~8%
		天然石英砂、脈石英、粉石英、水晶、工業(yè)用金剛石、冰洲石、藍晶石、硅線石（矽線石）、長石、滑石、剛玉、菱鎂礦、顏料礦物、天然堿、芒硝、鈉硝石、明礬石、砷、硼、碘、溴、膨潤土、硅藻土、陶瓷土、耐火粘土、鐵礬土、凹凸棒石粘土、海泡石粘土、伊利石粘土、累托石粘土	原礦或者選礦	1%~12%
		葉蠟石、硅灰石、透輝石、珍珠巖、云母、沸石、重晶石、毒重石、方解石、蛭石、透閃石、工業(yè)用電氣石、白堊、石棉、藍石棉、紅柱石、石榴子石、石膏	原礦或者選礦	2%~12%
		其他粘土（鑄型用粘土、磚瓦用粘土、陶粒用粘土、水泥配料用粘土、水泥配料用紅土、水泥配料用黃土、水泥配料用泥巖、保溫材料用粘土）	原礦或者選礦	1%~5%或者每噸（或者每立方米）0.1~5元
	巖石類	大理巖、花崗巖、白云巖、石英巖、砂巖、輝綠巖、安山巖、閃長巖、板巖、玄武巖、片麻巖、角閃巖、頁巖、浮石、凝灰?guī)r、黑曜巖、霞石正長巖、蛇紋巖、麥飯石、泥灰?guī)r、含鉀巖石、含鉀砂頁巖、天然油石、橄欖巖、松脂巖、粗面巖、輝長巖、輝石巖、正長巖、火山灰、火山渣、泥炭	原礦或者選礦	1%~10%
	巖石類	砂石	原礦或者選礦	1%~5%或者每噸（或者每立方米）0.1~5元
	寶玉石類	寶石、玉石、寶石級金剛石、瑪瑙、黃玉、碧璽	原礦或者選礦	4%~20%
水氣礦產(chǎn)	二氧化碳氣、硫化氫氣、氦氣、氡氣		原礦	2%~5%
水氣礦產(chǎn)	礦泉水		原礦	1%~20%或者每立方米1~30元
鹽	鈉鹽、鉀鹽、鎂鹽、鋰鹽		選礦	3%~15%
	天然鹵水		原礦	3%~15%或者每噸（或者每立方米）1~10元
	海鹽		—	2%~5%

資源稅稅率：

資源稅采取從價定率或者從量定額的辦法計征，實施“級差調(diào)節(jié)”的原則。對原油、天然氣、中重稀土、鎢、鉬等戰(zhàn)略資源實行固定稅率，由稅法直接確定。其他應(yīng)稅資源實行幅度稅率，其具體適用稅率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)籌考慮該應(yīng)稅資源的品位、開采條件以及對生態(tài)環(huán)境的影響等情況，在規(guī)定的稅率幅度內(nèi)提出，報同級人民代表大會常務(wù)委員會決定，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案。

【提示】

1.納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量；未分別核算或者不能準確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的，從高適用稅率。

2.納稅人開采或者生產(chǎn)同一稅目下適用不同稅率應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當分別核算不同稅率應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量；未分別核算或者不能準確提供不同稅率應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的，從高適用稅率。

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以上就是東奧會計在線為大家整理的資源稅納稅人、稅目、稅率的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家理解這部分內(nèi)容。努力一定會有收獲！東奧會計在線預(yù)祝大家順利通過2022年注會考試。

注：以上學(xué)習(xí)內(nèi)容由東奧會計在線教務(wù)團隊整理

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