土地增值稅應(yīng)稅收入與扣除項目_CPA稅法重難點問答

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2022-08-17 15:32:58

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土地增值稅應(yīng)稅收入與扣除項目_CPA稅法重難點問答

■ 土地增值稅應(yīng)稅收入與扣除項目

（一）應(yīng)稅收入

轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的全部價款及有關(guān)的經(jīng)濟收益。從形式上看包括貨幣收入、實物收入和其他收入。

【提示】2016年5月“營改增”后，土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入為不含增值稅收入。

（二）扣除項目

企業(yè)類型	轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)情況	可扣除項目
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)	轉(zhuǎn)讓新建房	1.取得土地使用權(quán)所支付的金額，包括地價款和取得土地使用權(quán)時按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費用 2.房地產(chǎn)開發(fā)成本，包括土地征用及拆遷補償費（包括土地征用費、耕地占用稅等）、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、公共配套設(shè)施費、開發(fā)間接費用等 3.房地產(chǎn)開發(fā)費用 ①納稅人能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目分攤利息支出并能提供金融機構(gòu)貸款證明的：允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=利息（不包括加息、罰息）+（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×5%以內(nèi) ②納稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目分攤利息支出或不能提供金融機構(gòu)貸款證明的：允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×10%以內(nèi) 4.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金城建稅、教育費附加 5.財政部規(guī)定的其他扣除項目（加計扣除）從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可加計扣除=（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×20%
非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)	轉(zhuǎn)讓新建房	1.取得土地使用權(quán)所支付的金額 2.房地產(chǎn)開發(fā)成本 3.房地產(chǎn)開發(fā)費用 4.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金 ①印花稅；②城建稅、教育費附加
各類企業(yè)	轉(zhuǎn)讓存量房	1.取得土地使用權(quán)所支付的金額 2.房屋及建筑物的評估價格評估價格=重置成本價×成新度折扣率【提示】不能取得評估價格但能提供購房發(fā)票的，1、2項按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算扣除 3.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金 ①印花稅；②城建稅、教育費附加；③購房時繳納的契稅（僅適用于按發(fā)票金額每年加計5%計算扣除且能提供契稅完稅憑證的納稅人）
各類企業(yè)	單純轉(zhuǎn)讓未經(jīng)開發(fā)的土地	1.取得土地使用權(quán)所支付的金額 2.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金