出口增值稅的計算公式
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出口增值稅的計算公式：
適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)
1.一般納稅人出口貨物
銷項稅額=(出口貨物離岸價-出口貨物耗用的進料加工保稅進口料件金額)÷(1+適用稅率)×適用稅率
2.小規(guī)模納稅人出口貨物
應(yīng)納稅額=出口貨物離岸價÷(1+征收率)×征收率
增值稅免抵退稅涉及三組公式：
第一組是綜合考慮內(nèi)、外銷因素而計算應(yīng)納稅額的公式，體現(xiàn)免、剔、抵過程。
當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-(當(dāng)期進項稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣的稅額)
當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價格×外匯人民幣折合率×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額
當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額=當(dāng)期免稅購進原材料價格×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)(實際耗用的)
剔的簡化計算公式：
剔出的金額=(外銷額FOB-免稅購進原材料價格)×(征稅率-退稅率)(實耗)
公式中“免稅購進原材料價格”的范圍：包括當(dāng)期國內(nèi)購進的無進項稅額且不計提進項稅額的免稅原材料的價格和當(dāng)期進料加工保稅進口料件的價格，其中當(dāng)期進料加工保稅進口料件的價格為進料加工出口貨物耗用的保稅進口料件金額。
進料加工出口貨物耗用的保稅進口料件金額=進料加工出口貨物人民幣離岸價×進料加工計劃分配率
計劃分配率=計劃進口總值÷計劃出口總值×100%
計算不得免征和抵扣稅額時，應(yīng)按當(dāng)期全部出口貨物的離岸價扣除當(dāng)期全部進料加工出口貨物耗用的保稅進口料件金額后的余額乘以征退稅率之差計算。
進料加工出口貨物收齊有關(guān)憑證申報免抵退稅時，以收齊憑證的進料加工出口貨物人民幣離岸價扣除其耗用的保稅進口料件金額后的余額計算免抵退稅額。
第二組公式是計算外銷收入的免抵退稅總額(最高限)的公式(計算限額的環(huán)節(jié))。
計算免抵退稅限度：
免抵退稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額
免抵退稅額抵減額=免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率(實耗)
免抵退稅限度簡化公式：
免抵退稅額=(外銷額FOB-免稅購進原材料價格)×退稅率(實耗)
第三組是將一、二兩組公式計算結(jié)果進行比大小，對比確定應(yīng)退稅額和免抵稅額(明確退與免抵的金額的環(huán)節(jié))。
增值稅免抵退稅第三組公式：
①當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額時
當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額
當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額
免抵退后留抵稅額=0
②當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額時
當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額
當(dāng)期免抵稅額=0
免抵退后，形成期末留抵稅額。
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