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房地產(chǎn)預(yù)繳增值稅的賬務(wù)處理

來源：東奧會計在線 責(zé)編：李佳儀 2022-08-23 13:32:54

精選回答

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2024-09-12 02:17:31

房地產(chǎn)預(yù)繳增值稅的賬務(wù)處理

房地產(chǎn)預(yù)繳增值稅的賬務(wù)處理：

收到預(yù)售房款時

借：銀行存款

 貸：合同負債

借：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅

 貸：銀行存款

實際交付時

借：合同負債

 貸：主營業(yè)務(wù)收入

       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

 貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

將預(yù)交增值稅明細科目金額轉(zhuǎn)入未交增值稅明細

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

 貸：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理：

(一)一般納稅人征收管理

預(yù)繳稅款

一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應(yīng)在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

應(yīng)預(yù)繳稅款按照以下公式計算：

應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷(1+適用稅率或征收率)×3%

適用一般計稅方法計稅的，按照9%的適用稅率計算；適用簡易計稅方法計稅的，按照5%的征收率計算。

一般納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報期向主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款。

(二)小規(guī)模納稅人征收管理

預(yù)繳稅款

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應(yīng)在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

應(yīng)預(yù)繳稅款按照以下公式計算：

應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷(1+5%)×3%

小規(guī)模納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報期或主管稅務(wù)機關(guān)核定的納稅期限向主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款。

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