增值稅專用發(fā)票_注會(huì)稅法預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧2022-10-27 17:19:14

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增值稅專用發(fā)票_注會(huì)稅法預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)

增值稅專用發(fā)票

（一）增值稅專用發(fā)票的聯(lián)次

基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)（購買方）、抵扣聯(lián)（購買方）和記賬聯(lián)（銷售方）。

（二）增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購

一般納稅人憑《發(fā)票領(lǐng)購簿》、IC卡和經(jīng)辦人身份證明領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票。

（三）增值稅專用發(fā)票的開具范圍

1.一般納稅人不得開具專用發(fā)票情形：

（1）商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品。

（2）應(yīng)稅銷售行為的購買方為消費(fèi)者個(gè)人的。

（3）除另有規(guī)定外，發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的。

2.增值稅小規(guī)模納稅人（其他個(gè)人除外）發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開增值稅專用發(fā)票。

增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)當(dāng)就開具增值稅專用發(fā)票的銷售額計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額，并在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。

自愿選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開。

■ 所屬章節(jié)：增值稅法

■ 內(nèi)容來源：選自王穎老師2022年注會(huì)稅法授課講義

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