個人所得稅納稅義務(wù)人_2023年注會稅法預(yù)習(xí)知識點

來源：東奧會計在線責(zé)編：李雪婷2022-11-07 11:20:04

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個人所得稅納稅義務(wù)人_2023年注會稅法預(yù)習(xí)知識點

個人所得稅納稅義務(wù)人

1.基本規(guī)定：個人所得稅的納稅人不僅涉及中國公民，也涉及在中國境內(nèi)取得所得的外籍人員（包括無國籍人員）和港、澳、臺同胞，還涉及個體戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的個人投資者。

2.居民個人和非居民個人的劃分

個人所得稅的納稅人按照國際通用的做法，依據(jù)住所和居住時間兩個標準，區(qū)分為居民個人和非居民個人，分別承擔(dān)不同的納稅義務(wù)。

居民個人——就其從中國境內(nèi)和境外取得的所得繳納個人所得稅

非居民個人——就其從中國境內(nèi)取得的所得繳納個人所得稅

判定居民身份的兩個標準：住所；境內(nèi)居住天數(shù)

納稅人類別

承擔(dān)的納稅義務(wù)

判定標準

居民個人

負有無限納稅義務(wù)，其所取得的應(yīng)納稅所得，無論是來源于中國境內(nèi)還是中國境外任何地方，都要在中國繳納個人所得稅

住所標準和居住時間標準只要具備一個就成為居民個人：

①住所標準：

“在中國境內(nèi)有住所”是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住

②居住時間標準：

“無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿183天”是指在一個納稅年度（公歷1月1日起至12月31日止，下同）內(nèi)，在中國境內(nèi)居住累計滿183天

非居民個人

承擔(dān)有限納稅義務(wù)，只就其來源于中國境內(nèi)的所得，向中國繳納個人所得稅

在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在境內(nèi)居住累計不滿183天的個人。所以，非居民個人的判定標準是以下兩條必須同時具備：

①在中國境內(nèi)無住所

②在中國境內(nèi)不居住或在一個納稅年度內(nèi)在境內(nèi)居住累計不滿183天

■ 所屬章節(jié)：個人所得稅法

■ 內(nèi)容來源：選自劉穎老師2022年注會稅法授課講義

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