城市維護建設(shè)稅法_2023年注會稅法預(yù)習(xí)知識點

來源：東奧會計在線責(zé)編：李雪婷2022-11-16 15:49:37

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城市維護建設(shè)稅法_2023年注會稅法預(yù)習(xí)知識點

城市維護建設(shè)稅法

一、納稅人與征稅范圍（★）

（一）納稅人

在中華人民共和國境內(nèi)繳納增值稅、消費稅（以下簡稱“兩稅”）的單位和個人，為城市維護建設(shè)稅的納稅人。

（二）征收范圍

城市維護建設(shè)稅的征收范圍較廣，具體包括市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)，以及稅法規(guī)定的其他地區(qū)。

對進口貨物或者境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費稅稅額，不征收城市維護建設(shè)稅。

二、稅率（★★★）（每年必考）

（一）城市維護建設(shè)稅稅率的基本規(guī)定

城市維護建設(shè)稅采用地區(qū)差別比例稅率：

1.納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為7%；

2.納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；

3.納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。

（二）“納稅人所在地”授權(quán)地方確定

按照城建稅法的規(guī)定，納稅人所在地，是指納稅人住所地或者與納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)的其他地點，具體地點由省、自治區(qū)、直轄市確定。

三、計稅依據(jù)（★★★）

城市維護建設(shè)稅計稅依據(jù)的包含因素和不包含因素：

包含因素

不包含因素

1．納稅人向稅務(wù)機關(guān)實際繳納的“兩稅”稅額（注意有除外情形）

2．納稅人被稅務(wù)機關(guān)查補的“兩稅”稅額（注意有除外情形）

3.增值稅免抵稅額

1.納稅人進口環(huán)節(jié)被海關(guān)代征的“兩稅”稅額

2.境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)向稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅稅額

3.直接減免的“兩稅”稅額

4.期末留抵退稅退還的增值稅

5.除“兩稅”以外的其他稅

6.非稅款項（納稅人違反“兩稅”有關(guān)規(guī)定而被加收的滯納金和罰款等）

四、應(yīng)納稅額的計算（★★★）

城建稅稅額的計算公式：

應(yīng)納稅額=納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額×適用稅率

五、稅收優(yōu)惠（★★★）

（一）城建稅進口不征、出口不退。進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅不隨之征收城建稅；出口退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城建稅。

（二）城建稅和兩個附加與增值稅、消費稅的退還關(guān)系：

退還增值稅、消費稅的原因	城建稅和兩個附加的處理
錯征稅款導(dǎo)致退還增值稅、消費稅	退還附征的城市維護建設(shè)稅和兩個附加
法定減免稅的實施導(dǎo)致退還增值稅、消費稅	退還附征的城市維護建設(shè)稅和兩個附加
出口退還增值稅、消費稅的	不退還附征的城市維護建設(shè)稅和兩個附加
實行增值稅期末留抵退稅的	允許其從城市維護建設(shè)稅和兩個附加的計稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額

六、納稅環(huán)節(jié)、納稅地點和納稅期限（★）

要點	相關(guān)規(guī)定
納稅環(huán)節(jié)	納稅人繳納增值稅、消費稅的環(huán)節(jié)（不含進口）
納稅義務(wù)發(fā)生時間	城市維護建設(shè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間與增值稅、消費稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間一致，分別與增值稅、消費稅同時繳納
納稅地點	一般而言，納稅人繳納增值稅、消費稅的地點，就是該納稅人繳納城建稅的地點
納稅期限	城建稅的納稅期限分別與增值稅、消費稅的納稅期限一致。具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人增值稅、消費稅應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅

■ 所屬章節(jié)：城市維護建設(shè)稅法和煙葉稅法

■ 內(nèi)容來源：選自劉穎老師2022年注會稅法授課講義

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