企業(yè)所得稅匯算清繳
精選回答
企業(yè)所得稅匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時期內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳的所得稅數(shù)額，確定該年度應(yīng)補或者應(yīng)退稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報表，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報、提供稅務(wù)機關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。
所得稅匯算清繳會計分錄
企業(yè)所得稅匯算清繳補稅要通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。
1、通過匯算清繳，用全年應(yīng)交所得稅減去已預(yù)交稅額，得到的數(shù)額如果是正數(shù)，代表企業(yè)應(yīng)補繳稅額，分錄如下：
借：以前年度損益調(diào)整
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅
2、繳納此匯算清繳稅款時，分錄如下：
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款
3、調(diào)整未分配利潤，分錄如下：
借：利潤分配-未分配利潤
貸：以前年度損益調(diào)整
4、如果是負(fù)數(shù)，代表企業(yè)多繳稅額，分錄如下：
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅
貸：以前年度損益調(diào)整
5、調(diào)整未分配利潤，分錄如下：
借：以前年度損益調(diào)整
貸：利潤分配—未分配利潤
匯算清繳過程的項目調(diào)整：
每年進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳時，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項目一般有以下幾種：
1、三項經(jīng)費的計提，包括職工福利費、工會經(jīng)費、教育費附加。
2、營業(yè)外支出，涉及捐贈、罰金、罰息。
3、業(yè)外招待費、廣告費。
4、稅金（增值稅不允許稅前扣除，代繳的個人所得稅不允許稅前扣除）。
5、白條做賬部分，需要自行挑出來。
6、固定資產(chǎn)折舊（不符合稅法部分，如加速折舊或者計提比例高出稅法規(guī)定）。
7、無形資產(chǎn)攤銷、低值易耗品攤銷。
8、收到的補貼款，有的不需要納稅的，做調(diào)減，要的需要納稅的做調(diào)增。
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