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稅法原則包括哪些內(nèi)容

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線 責(zé)編：cyw 2023-03-22 10:50:35

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2024-09-12 02:16:11

稅法原則包括哪些內(nèi)容

稅法原則包括稅法的基本原則和稅法的適用原則兩個(gè)層次。

一、稅法基本原則

稅法基本原則是一定社會(huì)經(jīng)濟(jì)關(guān)系在稅收法制中的體現(xiàn)，是國(guó)家稅收法治的理論基礎(chǔ)。

1.稅收法定原則

（1）稅收要件法定原則——立法角度

國(guó)家對(duì)其開(kāi)征的任何稅種都必須由法律對(duì)其進(jìn)行專門確定才能實(shí)施；

國(guó)家對(duì)任何稅種征稅要素的變動(dòng)都應(yīng)當(dāng)按相關(guān)法律的規(guī)定進(jìn)行；

征稅的各個(gè)要素不僅應(yīng)由法律作出專門的規(guī)定，而且規(guī)定應(yīng)盡量明確。

（2）稅務(wù)合法性原則——征收程序法定

稅務(wù)機(jī)關(guān)按法定程序依法征稅，不得隨意減征、停征或免征，無(wú)法律依據(jù)不征稅。

2.稅收公平原則

（1）源于法律上的平等性原則。

（2）稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配，負(fù)擔(dān)能力相等，稅負(fù)相同。

3.稅收效率原則

（1）經(jīng)濟(jì)效率：要求稅法的制定要有利于資源的有效配置和經(jīng)濟(jì)體制的有效運(yùn)行。

（2）行政效率：要求提高稅收行政效率，節(jié)約稅收征管成本。

4.實(shí)質(zhì)課稅原則

指應(yīng)根據(jù)客觀事實(shí)確定是否符合課稅要件，并根據(jù)納稅人的真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù)，而不能僅考慮相關(guān)外觀和形式。

例如，如果納稅人通過(guò)轉(zhuǎn)讓定價(jià)或其他方法減少計(jì)稅依據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新核定計(jì)稅依據(jù)，以防止納稅人避稅與逃稅，這樣處理體現(xiàn)了稅法基本原則中的實(shí)質(zhì)課稅原則。

二、稅法適用原則

1.法律優(yōu)位原則

（1）含義：法律的效力高于行政立法的效力。

（2）作用：主要體現(xiàn)在處理不同等級(jí)稅法的關(guān)系上。

（3）效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法即是無(wú)效的。

2.法律不溯及既往原則

（1）含義：一部新法實(shí)施后，對(duì)新法實(shí)施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法。

（2）目的：維護(hù)稅法的穩(wěn)定性和可預(yù)測(cè)性。

3.新法優(yōu)于舊法原則

（1）含義：新法、舊法對(duì)同一事項(xiàng)有不同規(guī)定時(shí)，新法的效力優(yōu)于舊法。

（2）作用：避免因法律修訂帶來(lái)新法、舊法對(duì)同一事項(xiàng)有不同的規(guī)定而引起法律適用的混亂。

4.特別法優(yōu)于普通法原則

（1）含義：對(duì)同一事項(xiàng)兩部法律分別訂有一般和特別規(guī)定時(shí)，特別規(guī)定效力高于一般規(guī)定效力。

（2）應(yīng)用：居于特別法地位級(jí)別較低的稅法，其效力可以高于作為普通法級(jí)別較高的稅法

5.實(shí)體從舊、程序從新原則

含義：

（1）實(shí)體稅法不具備溯及力。

（2）程序性稅法在特定條件下具備一定的溯及力。

6.程序優(yōu)于實(shí)體原則

（1）含義：在訴訟發(fā)生時(shí)，稅收程序法優(yōu)于稅收實(shí)體法適用。

（2）目的：確保國(guó)家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)，不因爭(zhēng)議的發(fā)生而影響稅款的及時(shí)、足額入庫(kù)。

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