稅法原則_CPA稅法答疑
3科
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注會稅法科目難度雖然不大，但知識點瑣碎不容易掌握，東奧會計在線為大家梳理注會的重難點內(nèi)容，解答考生的備考困惑！在下文為注會重難點問題“稅收法律關(guān)系”的相關(guān)內(nèi)容，一起來看！
稅法原則
原則 | 解釋 | |
4個基本原則 | 稅收法定原則 | 也稱為稅收法定主義，是指稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類構(gòu)成要素都必須且只能由法律予以明確。稅收法定主義貫穿稅收立法和執(zhí)法的全部領(lǐng)域，其內(nèi)容包括稅收要件法定原則和稅務(wù)合法性原則 |
稅收公平原則 | 一般認為稅收公平原則包括稅收橫向公平和縱向公平，即稅收負擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負擔(dān)能力分配，負擔(dān)能力相等，稅負相同；負擔(dān)能力不等，稅負不同。稅收公平原則源于法律上的平等性原則 | |
稅收效率原則 | 稅收效率原則包括兩個方面：經(jīng)濟效率和行政效率 | |
實質(zhì)課稅原則 | 是指應(yīng)根據(jù)客觀事實確定是否符合課稅要件，并根據(jù)納稅人的真實負擔(dān)能力決定納稅人的稅負，而不能僅考慮相關(guān)外觀和形式 | |
6個適用原則 | 法律優(yōu)位原則 | 基本含義為法律的效力高于行政立法的效力，還可進一步推論為稅收行政法規(guī)的效力優(yōu)于稅收行政規(guī)章的效力；效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突時，效力低的稅法即是無效的 |
法律不溯及既往原則 | 新法實施后，對新法實施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法 | |
新法優(yōu)于舊法原則 | 也稱后法優(yōu)于先法原則，即新舊法對同一事項有不同規(guī)定時，新法的效力優(yōu)于舊法 | |
特別法優(yōu)于普通法原則 | 對同一事項兩部法律分別訂有一般和特別規(guī)定時，特別規(guī)定的效力高于一般規(guī)定的效力。本原則打破了稅法效力等級的限制，居于特別法地位的級別比較低的稅法，其效力可高于作為普通法的級別比較高的稅法 | |
實體從舊、程序從新原則 | 實體性稅法不具備溯及力，而程序性稅法在特定條件下具備一定溯及力 | |
程序優(yōu)于實體原則 | 在訴訟發(fā)生時，稅收程序法優(yōu)于稅收實體法，以保證國家課稅權(quán)的實現(xiàn) | |
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