13%

（1）納稅人銷售或者進口貨物（除適用低稅率和零稅率的外）

（2）納稅人提供加工、修理修配勞務

（3）有形動產(chǎn)租賃服務

【提示1】有形動產(chǎn)租賃，包括有形動產(chǎn)融資租賃和有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃

水路運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務和航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務，屬于有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃

【提示2】納稅人受托對垃圾、污泥、污水、廢氣等廢棄物進行專業(yè)化處理，采取填埋、焚燒等方式進行專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬委托方的，受托方屬于提供“加工勞務”，其收取的處理費用

9%

1.貨物類

（1）糧食等農(nóng)產(chǎn)品、鮮奶（含按規(guī)定標準生產(chǎn)的巴氏殺菌乳、滅菌乳；不含調(diào)制乳）

（2）自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、二甲醚

（3）圖書、報紙、雜志；音像制品；電子出版物

（4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜

（5）食用鹽

2.服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)類

（1）交通運輸服務

（2）郵政服務

（3）基礎電信服務

（4）建筑服務

（5）不動產(chǎn)租賃服務

（6）銷售不動產(chǎn)

（7）轉(zhuǎn)讓土地使用權（不含轉(zhuǎn)讓補充耕地指標）

6%

（1）現(xiàn)代服務（租賃服務除外）

【提示】納稅人受托對垃圾、污泥、污水、廢氣等廢棄物進行專業(yè)化處理，采取填埋、焚燒等方式進行專業(yè)化處理后未產(chǎn)生貨物的，受托方屬于提供“現(xiàn)代服務”中的“專業(yè)技術服務”，其收取的處理費用適用6%的增值稅稅率；產(chǎn)生貨物且貨物歸屬受托方的，受托方屬于提供“專業(yè)技術服務”，其收取的處理費用適用6%的增值稅稅率，受托方將產(chǎn)生的貨物用于銷售時，適用貨物的增值稅稅率

（2）增值電信服務

（3）金融服務

（4）生活服務

（5）銷售無形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓土地使用權除外）

零稅率

（1）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務院另有規(guī)定的除外

（2）境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務院規(guī)定范圍內(nèi)的服務、無形資產(chǎn)，稅率為零。主要包括國際運輸服務；航天運輸服務；向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務：研發(fā)服務、合同能源管理服務、設計服務、廣播影視節(jié)目（作品）制作和發(fā)行服務、軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統(tǒng)服務、業(yè)務流程管理服務、離岸服務外包業(yè)務、轉(zhuǎn)讓技術

法定征收率3%

除全面“營改增”適用5%征收率以外的納稅人選擇或暫時適用簡易計稅方法的，征收率均為3%

【提示】

（1）適用3%征收率計稅的一般納稅人和小規(guī)模納稅人，其某些特殊銷售項目按照3%征收率減按2%征收增值稅

（2）自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷業(yè)務的納稅人銷售其收購的二手車，由原按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅：

應納稅額=含稅銷售額/（1+0.5%）×0.5%

（3）2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。減按1%征收率征收增值稅的，應按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。納稅人也可就該筆銷售收入選擇放棄減稅并開具增值稅專用發(fā)票（新增）

特殊征收率5%

全面“營改增”后的特殊項目：

（1）小規(guī)模納稅人銷售自建或者取得的不動產(chǎn)

（2）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目

（3）小規(guī)模納稅人出租（經(jīng)營租賃）其取得的不動產(chǎn)（不含個人出租住房以及住房租賃企業(yè)向個人出租住房）

（4）其他個人銷售其取得（不含自建）的不動產(chǎn)（不含其購買的住房）

（5）其他個人出租（經(jīng)營租賃）其取得的不動產(chǎn)（不含住房）

（6）個人出租住房，應按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額

（7）一般納稅人選擇簡易計稅方法計稅的不動產(chǎn)銷售

（8）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人購入未完工的房地產(chǎn)老項目（2016年4月30日之前的建筑工程項目）繼續(xù)開發(fā)后，以自己名義立項銷售的不動產(chǎn)，屬于房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計算繳納增值稅

（9）一般納稅人選擇簡易計稅方法計稅的不動產(chǎn)經(jīng)營租賃

（10）一般納稅人2016年4月30日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同，或以2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務，選擇適用簡易計稅方法的

（11）一般納稅人收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費，選擇適用簡易計稅方法的

（12）納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權，選擇適用簡易計稅方法的

（13）納稅人提供勞務派遣服務，選擇差額納稅的

（14）一般納稅人提供人力資源外包服務，選擇適用簡易計稅方法的

（15）納稅人提供安全保護服務，選擇差額納稅的