進(jìn)項(xiàng)稅額的加計(jì)抵減_CPA稅法答疑

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧2023-08-08 17:14:29

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2023年注會(huì)考試臨近，考生需提前做好應(yīng)考準(zhǔn)備！有些考生咨詢進(jìn)入考場(chǎng)是否可以攜帶計(jì)算器，根據(jù)官方規(guī)定，考生可以攜帶不具備文字存儲(chǔ)功能的計(jì)算器進(jìn)入考場(chǎng)參加考試。下文為注會(huì)稅法重難點(diǎn)問(wèn)題解答，還有更多重難點(diǎn)問(wèn)答內(nèi)容，千萬(wàn)不要錯(cuò)過(guò)哦！

進(jìn)項(xiàng)稅額的加計(jì)抵減_CPA稅法答疑

進(jìn)項(xiàng)稅額的加計(jì)抵減

【提示】不是從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵減，而是從應(yīng)納稅額中抵減。

要點(diǎn)	具體規(guī)定
時(shí)間	2023年1月1日—2023年12月31日
行業(yè)	（1）生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下稱(chēng)“四項(xiàng)服務(wù)”）取得的銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50%的納稅人，按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)5%抵減應(yīng)納稅額（2）生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供生活服務(wù)取得的銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50%的納稅人，按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額生活服務(wù)包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂(lè)服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)
計(jì)算公式及規(guī)則	（1）當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×規(guī)定比例當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減額余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額（2）納稅人應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算一般計(jì)稅方法下的應(yīng)納稅額（以下稱(chēng)“抵減前的應(yīng)納稅額”）后，區(qū)分以下情形加計(jì)抵減： ①抵減前的應(yīng)納稅額等于零的，當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額全部結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減 ②抵減前的應(yīng)納稅額大于零，且大于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額的，當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額全額從抵減前的應(yīng)納稅額中抵減 ③抵減前的應(yīng)納稅額大于零，且小于或等于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額的，以當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額抵減應(yīng)納稅額至零。未抵減完的當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減