進項稅額的加計抵減_CPA稅法答疑

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉佳慧2023-08-08 17:14:29

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2023年注會考試臨近，考生需提前做好應(yīng)考準(zhǔn)備！有些考生咨詢進入考場是否可以攜帶計算器，根據(jù)官方規(guī)定，考生可以攜帶不具備文字存儲功能的計算器進入考場參加考試。下文為注會稅法重難點問題解答，還有更多重難點問答內(nèi)容，千萬不要錯過哦！

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進項稅額的加計抵減_CPA稅法答疑

進項稅額的加計抵減

【提示】不是從銷項稅額中抵減，而是從應(yīng)納稅額中抵減。

要點	具體規(guī)定
時間	2023年1月1日—2023年12月31日
行業(yè)	（1）生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下稱“四項服務(wù)”）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人，按照當(dāng)期可抵扣進項稅額加計5%抵減應(yīng)納稅額（2）生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人，按照當(dāng)期可抵扣進項稅額加計10%抵減應(yīng)納稅額生活服務(wù)包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)
計算公式及規(guī)則	（1）當(dāng)期計提加計抵減額=當(dāng)期可抵扣進項稅額×規(guī)定比例當(dāng)期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當(dāng)期計提加計抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計抵減額（2）納稅人應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定計算一般計稅方法下的應(yīng)納稅額（以下稱“抵減前的應(yīng)納稅額”）后，區(qū)分以下情形加計抵減： ①抵減前的應(yīng)納稅額等于零的，當(dāng)期可抵減加計抵減額全部結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減 ②抵減前的應(yīng)納稅額大于零，且大于當(dāng)期可抵減加計抵減額的，當(dāng)期可抵減加計抵減額全額從抵減前的應(yīng)納稅額中抵減 ③抵減前的應(yīng)納稅額大于零，且小于或等于當(dāng)期可抵減加計抵減額的，以當(dāng)期可抵減加計抵減額抵減應(yīng)納稅額至零。未抵減完的當(dāng)期可抵減加計抵減額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減