企業(yè)所得稅稅前扣除憑證規(guī)定_CPA稅法答疑

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧2023-08-16 13:44:32

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2023年注會(huì)考試臨近，在沖刺階段備考，考生應(yīng)注意將各章知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行串聯(lián)記憶，注意各個(gè)稅種間的練習(xí)，這些有可能成為綜合題的考點(diǎn)。下文就為大家整理了稅法科目“企業(yè)所得稅稅前扣除憑證規(guī)定”的相關(guān)內(nèi)容，各位考生一起來復(fù)習(xí)吧！

企業(yè)所得稅稅前扣除憑證規(guī)定_CPA稅法答疑

企業(yè)所得稅稅前扣除憑證規(guī)定

1.稅前扣除憑證在管理中遵循真實(shí)性、合法性、關(guān)聯(lián)性原則。

2.企業(yè)發(fā)生支出，應(yīng)取得稅前扣除憑證，作為計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除相關(guān)支出的依據(jù)。企業(yè)應(yīng)在當(dāng)年度企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結(jié)束前取得稅前扣除憑證。

3.企業(yè)應(yīng)將與稅前扣除憑證相關(guān)的資料，包括合同協(xié)議、支出依據(jù)、付款憑證等留存?zhèn)洳?，以證實(shí)稅前扣除憑證的真實(shí)性。

4.稅前扣除憑證按照來源分為內(nèi)部憑證和外部憑證

憑證	內(nèi)容
內(nèi)部憑證	企業(yè)自制用于成本、費(fèi)用、損失和其他支出核算的會(huì)計(jì)原始憑證
外部憑證	從其他單位、個(gè)人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證，包括但不限于發(fā)票（包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票）、財(cái)政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等

5.稅前扣除憑證

業(yè)務(wù)形式	扣除憑據(jù)
企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的	對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證
企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的	對(duì)方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證【提示】（1）收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息（2）小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個(gè)人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)
企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目的	對(duì)方為單位的，以對(duì)方開具的發(fā)票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證
	對(duì)方為個(gè)人的，以內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證
	按國家稅務(wù)總局規(guī)定可以開具發(fā)票的，可以發(fā)票作為稅前扣除憑證
企業(yè)從境外購進(jìn)貨物或者勞務(wù)發(fā)生的支出	以對(duì)方開具的發(fā)票或者具有發(fā)票性質(zhì)的收款憑證、相關(guān)稅費(fèi)繳納憑證作為稅前扣除憑證

6.企業(yè)取得私自印制、偽造、變?cè)?、作廢、開票方非法取得、虛開、填寫不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱“不合規(guī)發(fā)票”），以及取得不符合國家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定的其他外部憑證（以下簡(jiǎn)稱“不合規(guī)其他外部憑證”），不得作為稅前扣除憑證。

7.企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的

時(shí)間	扣除的具體規(guī)定
匯算清繳期結(jié)束前	要求對(duì)方補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證。補(bǔ)開、換開后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的，可以作為稅前扣除憑證
	因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無法補(bǔ)開、換開的，憑下列資料扣除其支出：（1）無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機(jī)構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明資料）；（2）相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合同或者協(xié)議；（3）采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證；（4）貨物運(yùn)輸?shù)淖C明資料；（5）貨物入庫、出庫內(nèi)部憑證；（6）企業(yè)會(huì)計(jì)核算記錄以及其他資料【提示】第（1）至（3）項(xiàng)為必備資料
匯算清繳期結(jié)束后	稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證并且告知企業(yè)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自被告知之日起60日內(nèi)補(bǔ)開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證
	因?qū)Ψ教厥庠驘o法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定，自被告知之日起60日內(nèi)提供可以證實(shí)其支出真實(shí)性的相關(guān)（1）~（6）的資料
企業(yè)在規(guī)定的期限未能補(bǔ)開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證，并且未能按照上述規(guī)定提供相關(guān)資料證實(shí)其支出真實(shí)性的，相應(yīng)支出不得在發(fā)生年度稅前扣除【提示】對(duì)于上述情形，相應(yīng)支出不僅不得在發(fā)生年度稅前扣除，也不得在以后年度追補(bǔ)扣除

8.除發(fā)生被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的規(guī)定的情形外，企業(yè)以前年度應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證，且相應(yīng)支出在該年度沒有稅前扣除的，在以后年度取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證或者按照上述的規(guī)定提供可以證實(shí)其支出真實(shí)性的相關(guān)（1）~（6）資料，相應(yīng)支出可以追補(bǔ)至該支出發(fā)生年度稅前扣除，但追補(bǔ)年限不得超過5年。

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沖刺已開始，時(shí)間不等人！東奧開啟模考自測(cè)，考生可根據(jù)測(cè)試結(jié)果提供對(duì)應(yīng)資料，先測(cè)后領(lǐng)，對(duì)癥下藥！

2023年注會(huì)考試時(shí)間是8月25日-27日，注會(huì)《稅法》科目的命題對(duì)知識(shí)點(diǎn)考查非常細(xì)致，這就要求考生復(fù)習(xí)時(shí)不能得過且過，必須關(guān)注稅法政策細(xì)節(jié)、內(nèi)涵和規(guī)律。

以上內(nèi)容由東奧教研團(tuán)隊(duì)整理

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