從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得

（1）免征：農(nóng)作物種植、遠洋捕撈等

（2）減半：花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖

從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得

自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收（以下簡稱“三免三減半"）企業(yè)所得稅

企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用上述規(guī)定的項目，不得享受上述規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠

從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得

自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，享受企業(yè)所得稅“三免三減半"優(yōu)惠

符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得

一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅

加計扣除優(yōu)惠

1.研發(fā)費用

（1）一般企業(yè)研究開發(fā)費加計扣除

研究開發(fā)費，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照研究開發(fā)費用的75%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷

【提示】

①一般企業(yè)是指除制造業(yè)以外的企業(yè)，且不屬于煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)

②現(xiàn)行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)，在2022年10月1日至2022年12月31日期間，稅前加計扣除比例提高至100%（新增）

（2）制造業(yè)企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除

制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2021年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2021年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷

【提示】企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用加計扣除

按照《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》的規(guī)定，企業(yè)委托境外的研究開發(fā)費用按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研究開發(fā)費用，不超過境內(nèi)符合條件的研究開發(fā)費用2/3的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前加計扣除

2.支持我國基礎(chǔ)研究加計扣除

對企業(yè)出資給非營利性科學技術(shù)研究開發(fā)機構(gòu)（科學技術(shù)研究開發(fā)機構(gòu)以下簡稱科研機構(gòu)）、高等學校和政府性自然科學基金用于基礎(chǔ)研究的支出，在計算應(yīng)納稅所得額時可按實際發(fā)生額在稅前扣除，并可按100%在稅前加計扣除

3.企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資

企業(yè)安置殘疾人員所支付工資費用的加計扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除

4.高新技術(shù)企業(yè)新購置設(shè)備、器具加計扣除

高新技術(shù)企業(yè)在2022年10月1日至2022年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，允許當年一次性全額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，并允許在稅前實行100%加計扣除

加速折舊優(yōu)惠

1.可以加速折舊的固定資產(chǎn)

企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法?？刹捎靡陨险叟f方法的固定資產(chǎn)是指：

（1）由于技術(shù)進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)

（2）常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)

采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法

2.設(shè)備、器具等固定資產(chǎn)一次性扣除規(guī)定

企業(yè)在2018年1月1日至2023年12月31日期間新購進的設(shè)備、器具（指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)），單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊

3.中小微企業(yè)購買設(shè)備器具的所得稅前扣除規(guī)定（新增）

中小微企業(yè)購買設(shè)備、器具，單位價值不超過500萬元的，可在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除；在2022年1月1日至2022年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，單位價值在500萬元以上的，允許按照單位價值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除：稅法最低折舊年限為3年的，單位價值的100%可在當年一次性稅前扣除；稅法最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價值的50%可在當年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計算折舊進行稅前扣除

創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣

減計收入優(yōu)惠

企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應(yīng)納稅所得額時減按90%計入收入總額

20%

小型微利企業(yè)

【提示】對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，自2021年1月1日至2022年12月31日，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；（教材未收錄：2023年1月1日至2024年12月31日，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅）

對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，自2022年1月1日至2024年12月31日，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅

15%

（1）國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)、經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)

（2）對注冊在海南自由貿(mào)易港并實質(zhì)性運營的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)

（3）對設(shè)在西部地區(qū)國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)（在2021年1月1日至2030年12月31日期間）

在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)

【提示】該類非居民企業(yè)取得下列所得免征企業(yè)所得稅：

（1）外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得

（2）國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得

（3）經(jīng)國務(wù)院批準的其他所得