企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人、征稅對象與稅率_24注會稅法預(yù)習考點

來源：東奧會計在線責編：劉碩2023-09-20 16:19:15

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企業(yè)所得稅是注會《稅法》不可或缺的一部分，可以說是我國現(xiàn)行稅收里的“大稅種”之一，同學(xué)們在備考時一定要打起十二分的注意，而且此內(nèi)容在稅務(wù)師《稅二》中也是核心內(nèi)容，一備兩考的重要知識。

稅法預(yù)習考點

企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人、征稅對象與稅率

（一）納稅義務(wù)人

在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱“企業(yè)”）為企業(yè)所得稅的納稅人。個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法。

繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，分別承擔不同的納稅義務(wù)。

居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。

非居民企業(yè)，是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

所稱機構(gòu)、場所，是指在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構(gòu)、場所，包括：

1.管理機構(gòu)、營業(yè)機構(gòu)、辦事機構(gòu)。

2.工廠、農(nóng)場、開采自然資源的場所。

3.提供勞務(wù)的場所。

4.從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所。

5.其他從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構(gòu)、場所。

非居民企業(yè)委托營業(yè)代理人在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，包括委托單位或者個人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲存、交付貨物等，該營業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所。

（二）征稅對象與稅率

納稅人			征稅對象	稅率
居民企業(yè)			境內(nèi)所得+境外所得	基本稅率25%
非居民企業(yè)	在我國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所	取得所得與設(shè)立的機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的	境內(nèi)所得+與其在我國境內(nèi)所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的境外所得
		取得所得與設(shè)立的機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的	境內(nèi)所得	低稅率20%（實際減按10%的稅率征收）
	未在我國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于我國境內(nèi)的所得

（三）所得來源的確定

所得類型		所得來源的確定
銷售貨物所得		按照交易活動發(fā)生地確定
提供勞務(wù)所得		按照勞務(wù)發(fā)生地確定
財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓	不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得	按照不動產(chǎn)所在地確定
	動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得	按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定
	權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得	按照被投資企業(yè)所在地確定
股息、紅利等權(quán)益性投資所得		按照分配所得的企業(yè)所在地確定
利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得		按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定
其他所得		由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門確定