個人所得稅納稅義務(wù)人_2024注會稅法預(yù)習(xí)考點
3科
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注會《稅法》中，個人所得稅與企業(yè)所得稅都是非常重要的稅種，在日常企業(yè)中也是不可或缺的申報大項。并且兩個稅種在某些說法與概念的理解上也可以相似借鑒。比如本文涉及到的個人所得稅納稅義務(wù)人，分為居民個人與非居民個人，這與企業(yè)所得稅中的居民企業(yè)與非居民企業(yè)的劃分十分相近。
個人所得稅納稅義務(wù)人
1.個人所得稅的納稅義務(wù)人，包括中國公民、個體工商業(yè)戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者、在中國有所得的外籍人員和香港、澳門、臺灣同胞。
2.居民個人和非居民個人的劃分
納稅義務(wù)人依據(jù)住所和居住時間兩個標(biāo)準(zhǔn)，區(qū)分為居民個人和非居民個人，分別承擔(dān)不同的納稅義務(wù)。
納稅人類別 | 判定標(biāo)準(zhǔn) | 納稅義務(wù) |
居民個人 | 住所標(biāo)準(zhǔn)和居住時間標(biāo)準(zhǔn)只要具備一個就成為居民個人： （1）有住所（有住所，是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居?。?/p> （2）無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿183天（納稅年度，是指自公歷1月1日起至12月31日止） | 從中國境內(nèi)和境外取得的所得，依照規(guī)定繳納個人所得稅 |
非居民個人 | 下列標(biāo)準(zhǔn)只要具備一個就構(gòu)成非居民個人： （1）在中國境內(nèi)無住所又不居住 （2）無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計不滿183天 | 從中國境內(nèi)取得的所得，依照規(guī)定繳納個人所得稅 |
3.居住天數(shù)的計算
無住所個人一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)累計居住天數(shù)，按照個人在中國境內(nèi)累計停留的天數(shù)計算。在中國境內(nèi)停留的當(dāng)天滿24小時的，計入中國境內(nèi)居住天數(shù)，在中國境內(nèi)停留的當(dāng)天不足24小時的，不計入中國境內(nèi)居住天數(shù)。
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