個人所得稅應(yīng)納稅所得額的確定_2024注會稅法預(yù)習(xí)考點

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉碩2023-10-11 17:26:10

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注會《稅法》個稅應(yīng)納稅所得額的確定非常重要，不同征稅項目會涉及不同計稅方式，同學(xué)們需要逐一對應(yīng)，認(rèn)真學(xué)習(xí)，同時對知識點中標(biāo)出的數(shù)字強化記憶。

稅法預(yù)習(xí)考點

個人所得稅應(yīng)納稅所得額的確定

個人所得稅對納稅義務(wù)人的征稅方法有三種：分別是按年計征、按月計征、按次計征。

征稅項目	計征方式
工資、薪金所得勞務(wù)報酬所得稿酬所得特許權(quán)使用費所得	（1）居民個人取得的該四項所得稱為綜合所得，“按年計征”個人所得稅（2）非居民個人取得該四項所得，按月（工資薪金）或者按次（勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費）分項計算個人所得稅，不做年度合并
經(jīng)營所得	按年度計稅
利息、股息、紅利所得	按次計稅
財產(chǎn)租賃所得
財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
偶然所得

1.每次收入的確定

（1）勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。

（2）財產(chǎn)租賃所得，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。

（3）利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次。

（4）偶然所得，以每次取得該項收入為一次。

2.應(yīng)納稅所得額的確定

所得項目		應(yīng)納稅所得額的確定
居民個人綜合所得		以每一納稅年度的收入額減除費用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額其中：（1）專項扣除，包括居民個人按照國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費和住房公積金等（2）專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除，以居民個人一個納稅年度的應(yīng)納稅所得額為限額；一個納稅年度扣除不完的，不結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除
非居民個人	工資、薪金所得	以每月收入額減除費用5000元后的余額為應(yīng)納稅所得額
	勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得	以每次收入額（以收入減除20%的費用后的余額為收入額，稿酬所得的收入額減按70%計算）為應(yīng)納稅所得額
經(jīng)營所得		以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額需要說明的是：（1）同時取得綜合所得和經(jīng)營所得的納稅人，可在綜合所得或經(jīng)營所得中申報減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得重復(fù)申報減除（2）從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動，未提供完整、準(zhǔn)確的納稅資料，不能正確計算應(yīng)納稅所得額的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定應(yīng)納稅所得額或者應(yīng)納稅額
財產(chǎn)租賃所得		每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額
財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得		以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額
利息、股息、紅利所得		每次收入額為應(yīng)納稅所得額
偶然所得		每次收入額為應(yīng)納稅所得額