當(dāng)前位置：東奧會(huì)計(jì)在線>注冊(cè)會(huì)計(jì)師>稅法>專業(yè)問(wèn)答>正文

企業(yè)所得稅營(yíng)業(yè)收入包括營(yíng)業(yè)外收入嗎

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：馮云旭 2023-10-26 09:48:43

精選回答

東奧注冊(cè)會(huì)計(jì)師

2024-09-12 02:13:25

不包括。計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額的計(jì)算基數(shù)為銷售(營(yíng)業(yè))收入，其包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入【會(huì)計(jì)口徑】、其他業(yè)務(wù)收入【會(huì)計(jì)口徑】、視同銷售收入【稅法口徑】，不包括營(yíng)業(yè)外收入、投資收益、資產(chǎn)處置損益。

(1)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入包括銷售貨物、提供勞務(wù)等。

(2)其他業(yè)務(wù)收入包括材料銷售收入、代購(gòu)代銷手續(xù)費(fèi)收入、包裝物出租收入、出租固定資產(chǎn)租金收入、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)收入等。

(3)視同銷售收入，是指會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入而稅法上需要確認(rèn)收入的視同銷售收入，如將產(chǎn)品對(duì)外捐贈(zèng)確認(rèn)的視同銷售收入。

(4)營(yíng)業(yè)外收入，包括接受捐贈(zèng)收入、因債權(quán)人原因確實(shí)無(wú)法支付的賬款等。

(5)投資收益，包括國(guó)債利息收入、轉(zhuǎn)讓股票收入、轉(zhuǎn)讓債券收入、債券利息收入、從被投資企業(yè)分回的股息收入等。

(6)資產(chǎn)處置損益，包括轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)收入。

需要注意的是，從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)(包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等)，其取得的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額。

具體限額計(jì)算方法：

1.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照實(shí)際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。

2.企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。

至2025年12月31日止，對(duì)化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

點(diǎn)擊查看相關(guān)知識(shí)點(diǎn)推薦：

土地增值稅預(yù)繳計(jì)稅依據(jù)是什么

企業(yè)租賃收入如何納稅

更多知識(shí)點(diǎn)分析、考試重難點(diǎn)解讀以及真題習(xí)題，可以關(guān)注東奧會(huì)計(jì)在線注會(huì)稅法欄目。

免費(fèi)試聽(tīng) 全部>>

注會(huì) 優(yōu)先股的發(fā)行
2024《綜合階段》專業(yè)基礎(chǔ)回...

黃潔洵

免費(fèi)
已有2500人學(xué)習(xí)
注會(huì) 公司組織機(jī)構(gòu)概述
2024《綜合階段》專業(yè)基礎(chǔ)回...

黃潔洵

免費(fèi)
已有2500人學(xué)習(xí)
注會(huì) 合伙企業(yè)及其類型
2024《綜合階段》專業(yè)基礎(chǔ)回...

黃潔洵

免費(fèi)
已有2500人學(xué)習(xí)