企業(yè)所得稅營業(yè)收入包括營業(yè)外收入嗎

來源：東奧會計在線責(zé)編：馮云旭 2023-10-26 09:48:43

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2024-09-12 02:13:25

不包括。計算業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額的計算基數(shù)為銷售(營業(yè))收入，其包括主營業(yè)務(wù)收入【會計口徑】、其他業(yè)務(wù)收入【會計口徑】、視同銷售收入【稅法口徑】，不包括營業(yè)外收入、投資收益、資產(chǎn)處置損益。

(1)主營業(yè)務(wù)收入包括銷售貨物、提供勞務(wù)等。

(2)其他業(yè)務(wù)收入包括材料銷售收入、代購代銷手續(xù)費收入、包裝物出租收入、出租固定資產(chǎn)租金收入、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)收入等。

(3)視同銷售收入，是指會計上不確認(rèn)收入而稅法上需要確認(rèn)收入的視同銷售收入，如將產(chǎn)品對外捐贈確認(rèn)的視同銷售收入。

(4)營業(yè)外收入，包括接受捐贈收入、因債權(quán)人原因確實無法支付的賬款等。

(5)投資收益，包括國債利息收入、轉(zhuǎn)讓股票收入、轉(zhuǎn)讓債券收入、債券利息收入、從被投資企業(yè)分回的股息收入等。

(6)資產(chǎn)處置損益，包括轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所有權(quán)收入。

需要注意的是，從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)(包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等)，其取得的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額。

具體限額計算方法：

1.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照實際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。

2.企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。

至2025年12月31日止，對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

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