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進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的金額是怎么算出來

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：馮云旭 2023-11-24 09:42:13

精選回答

東奧注冊(cè)會(huì)計(jì)師

2024-09-12 02:13:02

增值稅納稅人發(fā)生特定行為，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，如果之前已經(jīng)抵扣了，那么應(yīng)該按照規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出有四種常見的轉(zhuǎn)出方法，即直接計(jì)算轉(zhuǎn)出法、還原計(jì)算轉(zhuǎn)出法、比例計(jì)算轉(zhuǎn)出法和凈值折算轉(zhuǎn)出法。

1.直接計(jì)算轉(zhuǎn)出法

適用于已抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物(固定資產(chǎn)除外)、勞務(wù)、服務(wù)的非正常損失、改變用途等。

應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=賬面成本×適用稅率

2.還原計(jì)算轉(zhuǎn)出法

適用于計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的農(nóng)產(chǎn)品的非正常損失、改變用途等。

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品是免征增值稅的，所以買價(jià)中是不含增值稅的，但是對(duì)于購貨方來講，如果不能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，就不算是真正的優(yōu)惠政策，因此一般情況下，國(guó)家允許其將買價(jià)×扣除率作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。因此計(jì)入農(nóng)產(chǎn)品的賬面成本=買價(jià)×(1-扣除率)，做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理時(shí)，首先要還原買價(jià)，買價(jià)=賬面成本÷(1-扣除率)。

應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率=賬面成本÷(1-扣除率)×扣除率

3.比例計(jì)算轉(zhuǎn)出法

適用于半成品、產(chǎn)成品的非正常損失。

應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=賬面成本×適用稅率×對(duì)應(yīng)比例

4.凈值折算轉(zhuǎn)出法

適用于已抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)改變用途、發(fā)生非正常損失等。

已抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)改變用途、發(fā)生非正常損失等，在改變用途或發(fā)生損失的當(dāng)月作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)凈值×適用稅率

不動(dòng)產(chǎn)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額公式還可表述成：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率

不動(dòng)產(chǎn)凈值率=(不動(dòng)產(chǎn)凈值÷不動(dòng)產(chǎn)原值)×100%

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