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小規(guī)模納稅人是季報(bào)還是月報(bào)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：馮云旭 2023-12-05 09:51:47

精選回答

東奧注冊會(huì)計(jì)師

2024-09-12 02:12:50

小規(guī)模納稅人在申報(bào)繳納增值稅時(shí)，既可以季報(bào)，也可以月報(bào)。根據(jù)相關(guān)增值稅規(guī)定，按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個(gè)月或1個(gè)季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。

增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。小規(guī)模納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。

一般納稅人與小規(guī)模納稅人的區(qū)別：

1.銷售額規(guī)模不同

(1)小規(guī)模納稅人是指年應(yīng)稅銷售額不超過500萬元的增值稅納稅人。

(2)增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的，除依規(guī)定選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的以外，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。

年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。

2.適用稅率/征收率不同

(1)小規(guī)模納稅人一般適用征收率，即3%和5%。自2023年1月1日至2027年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

(2)一般納稅人正常適用稅率，即6%、9%和13%。特殊情況下可以適用征收率。

3.計(jì)算方法不同

(1)小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。

當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=當(dāng)期銷售額(不含增值稅)×征收率

(2)一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅(除特定情形外)。

當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期銷售額(不含增值稅)×適用稅率-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

4.稅額抵扣不同

(1)小規(guī)模納稅人不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

(2)一般納稅人適用一般計(jì)稅方法時(shí)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

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