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進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣銷項(xiàng)稅額意思是什么

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：馮云旭 2024-02-29 09:33:54

精選回答

東奧注冊會計(jì)師

2024-09-12 02:12:25

我國采用的一般計(jì)稅方法是間接計(jì)算法，即先按當(dāng)期銷售額和適用稅率計(jì)算出銷項(xiàng)稅額，然后將當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣，從而間接計(jì)算出當(dāng)期增值額部分的應(yīng)納稅額。即銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額的過程就是“進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣銷項(xiàng)稅額”的過程。

一、銷項(xiàng)稅額

銷項(xiàng)稅額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為時，按照銷售額與規(guī)定稅率計(jì)算并向購買方收取的增值稅稅額。銷項(xiàng)稅額的計(jì)算公式為：

銷項(xiàng)稅額=銷售額(不含稅)×稅率

銷項(xiàng)稅額需要納稅人按規(guī)定自行計(jì)算出來。由于增值稅是“價外稅”，稅金不是計(jì)稅銷售額的組成部分，因此銷項(xiàng)稅額的計(jì)算依據(jù)是不含增值稅的銷售額。如果交易金額是含增值稅的銷售額，在確定公式中計(jì)算銷項(xiàng)稅額的銷售額時，還要注意將含稅銷售額換算成不含稅銷售額。

二、進(jìn)項(xiàng)稅額

進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額是與銷項(xiàng)稅額相對應(yīng)的另一個概念。在開具增值稅專用發(fā)票的情況下，它們之間的對應(yīng)關(guān)系是，銷售方收取的銷項(xiàng)稅額，就是購買方支付的進(jìn)項(xiàng)稅額。

三、一般計(jì)稅方法下的應(yīng)納稅額

增值稅一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為的應(yīng)納稅額，除適用簡易計(jì)稅方法外的，均應(yīng)該等于當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。其計(jì)算公式為：

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

增值稅一般納稅人當(dāng)期應(yīng)納稅額的多少，取決于當(dāng)期銷項(xiàng)稅額和當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額這兩個因素。

計(jì)算應(yīng)納稅額時進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣，有兩種處理方式：

1.結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

由于增值稅實(shí)行購進(jìn)扣稅法，有時企業(yè)當(dāng)期購進(jìn)的貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)很多，在計(jì)算應(yīng)納稅額時會出現(xiàn)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額而不足抵扣的情況。根據(jù)稅法規(guī)定，當(dāng)期銷項(xiàng)稅額不足抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

2.退還留抵稅額。

2018年對部分行業(yè)增值稅期末留抵稅額予以退還，2019年4月1日起全面推行留抵退稅制度。2022年4月1日起，增值稅期末留抵退稅實(shí)施力度進(jìn)一步加大，允許列舉企業(yè)全額退還增值稅增量留抵稅額并一次性退還存量留抵稅額;2022年7月1日，進(jìn)一步擴(kuò)大了全額退還增值稅留抵稅額政策行業(yè)的范圍。

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