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進項稅額抵扣銷項稅額意思是什么

來源：東奧會計在線責編：馮云旭 2024-02-29 09:33:54

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東奧注冊會計師

2024-09-12 02:12:25

進項稅額抵扣銷項稅額意思是什么

我國采用的一般計稅方法是間接計算法，即先按當期銷售額和適用稅率計算出銷項稅額，然后將當期準予抵扣的進項稅額進行抵扣，從而間接計算出當期增值額部分的應(yīng)納稅額。即銷項稅額減去進項稅額的過程就是“進項稅額抵扣銷項稅額”的過程。

一、銷項稅額

銷項稅額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為時，按照銷售額與規(guī)定稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額。銷項稅額的計算公式為：

銷項稅額=銷售額(不含稅)×稅率

銷項稅額需要納稅人按規(guī)定自行計算出來。由于增值稅是“價外稅”，稅金不是計稅銷售額的組成部分，因此銷項稅額的計算依據(jù)是不含增值稅的銷售額。如果交易金額是含增值稅的銷售額，在確定公式中計算銷項稅額的銷售額時，還要注意將含稅銷售額換算成不含稅銷售額。

二、進項稅額

進項稅額是指納稅人購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)所支付或者負擔的增值稅稅額。進項稅額是與銷項稅額相對應(yīng)的另一個概念。在開具增值稅專用發(fā)票的情況下，它們之間的對應(yīng)關(guān)系是，銷售方收取的銷項稅額，就是購買方支付的進項稅額。

三、一般計稅方法下的應(yīng)納稅額

增值稅一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為的應(yīng)納稅額，除適用簡易計稅方法外的，均應(yīng)該等于當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。其計算公式為：

當期應(yīng)納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

增值稅一般納稅人當期應(yīng)納稅額的多少，取決于當期銷項稅額和當期進項稅額這兩個因素。

計算應(yīng)納稅額時進項稅額不足抵扣，有兩種處理方式：

1.結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

由于增值稅實行購進扣稅法，有時企業(yè)當期購進的貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)很多，在計算應(yīng)納稅額時會出現(xiàn)當期銷項稅額小于當期進項稅額而不足抵扣的情況。根據(jù)稅法規(guī)定，當期銷項稅額不足抵扣進項稅額的部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

2.退還留抵稅額。

2018年對部分行業(yè)增值稅期末留抵稅額予以退還，2019年4月1日起全面推行留抵退稅制度。2022年4月1日起，增值稅期末留抵退稅實施力度進一步加大，允許列舉企業(yè)全額退還增值稅增量留抵稅額并一次性退還存量留抵稅額;2022年7月1日，進一步擴大了全額退還增值稅留抵稅額政策行業(yè)的范圍。

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