企業(yè)所得稅的稅前扣除原則和范圍——注會(huì)稅法知識(shí)點(diǎn)解讀

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：馮婷婷2024-04-12 17:36:41

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企業(yè)所得稅是注會(huì)考試中重難點(diǎn)章節(jié)，這一章中的知識(shí)點(diǎn)考察頻率都相對(duì)較高，其中除了不征收稅收入和免稅收入、相關(guān)收入實(shí)現(xiàn)確認(rèn)的確認(rèn)和不得扣除項(xiàng)目之外，稅前扣除原則和范圍也是學(xué)習(xí)的重點(diǎn)，下面我們來(lái)看一下這個(gè)知識(shí)點(diǎn)吧！

稅前扣除-大

（一）扣除項(xiàng)目的原則

1.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，是指企業(yè)費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生的所屬期扣除，而不是在實(shí)際支付時(shí)確認(rèn)扣除。

2.配比原則，是指企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)與收入配比扣除。除特殊規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用不得提前或滯后申報(bào)扣除。

3.相關(guān)性原則，是指企業(yè)可扣除的費(fèi)用從性質(zhì)和根源上必須與取得應(yīng)稅收入直接相關(guān)。

4.確定性原則，是指企業(yè)可扣除的費(fèi)用不論何時(shí)支付，其金額必須是確定的。

5.合理性原則，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。

（二）扣除項(xiàng)目的范圍

《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

在實(shí)際中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)還應(yīng)注意三個(gè)方面的內(nèi)容：

第一，企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)區(qū)分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發(fā)生當(dāng)期直接扣除；資本性支出應(yīng)當(dāng)分期扣除或者計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。

第二，企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，不得扣除或者計(jì)算對(duì)應(yīng)的折舊、攤銷(xiāo)扣除。

第三，除《企業(yè)所得稅法》及其《實(shí)施條例》另有規(guī)定外，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，不得重復(fù)扣除。

解讀

扣除項(xiàng)目的原則我們記憶即可，扣除范圍中我們看一下成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出的內(nèi)涵。

1.成本，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的銷(xiāo)售成本、銷(xiāo)貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi)，即企業(yè)銷(xiāo)售商品（產(chǎn)品、材料、下腳料、廢料、廢舊物資等）、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（包括技術(shù)轉(zhuǎn)讓?zhuān)┑某杀尽?/p>

提示：增值稅免抵退稅“不得免征和抵扣稅額”計(jì)入外銷(xiāo)貨物成本

2.費(fèi)用，是指企業(yè)每一個(gè)納稅年度為生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)商品和提供勞務(wù)等所發(fā)生的銷(xiāo)售（經(jīng)營(yíng)）費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。已經(jīng)計(jì)入成本的有關(guān)費(fèi)用除外。

3.稅金

稅務(wù)處理	具體稅費(fèi)
當(dāng)期扣除（計(jì)入稅金及附加）	消費(fèi)稅、出口關(guān)稅、資源稅、土地增值稅（房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)）、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、環(huán)境保護(hù)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加（視同稅金扣除）
分?jǐn)?、結(jié)轉(zhuǎn)扣除（計(jì)入資產(chǎn)成本）	車(chē)輛購(gòu)置稅、契稅、耕地占用稅、進(jìn)口關(guān)稅、煙葉稅、不得抵扣的增值稅
不得扣除	企業(yè)所得稅、允許抵扣的增值稅

4.損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，依照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)的規(guī)定扣除。

企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入。

5.其他支出，是指除成本、費(fèi)用、稅金、損失外，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的、合理的支出。

這一點(diǎn)在注會(huì)考試經(jīng)常出現(xiàn)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)把握。

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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