稅率_2025注會《稅法》考點(diǎn)搶先學(xué)

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：劉碩2024-09-02 17:45:56

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3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

注冊會計(jì)師《稅法》的“稅率”別看僅僅只有兩個字，但整個科目涉及的計(jì)算、稅法相關(guān)政策都或多或少離不開它。需要提醒的是，考試中部分稅率是需要考生背誦記憶的，因此一定要先從稅率的基礎(chǔ)內(nèi)容開始就扎扎實(shí)實(shí)的進(jìn)行學(xué)習(xí)。

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稅率

指對征稅對象的征收比例或征收程度。稅率是計(jì)算稅額的尺度，也是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志。稅率體現(xiàn)征稅的深度。稅率形式主要有：

001

002

累進(jìn)稅率的分類和運(yùn)用比較特殊

003

舉例

假定下面這個累進(jìn)稅率表是全額累進(jìn)稅率表：

級數(shù)	課稅對象級距	稅率
1	36000元以下（含）	3%
2	36000元~144000元（含）	10%
3	144000元~300000元（含）	20%

假定甲、乙、丙三人的征稅對象數(shù)額分別為甲36000元、乙36001元、丙200000元。

按照全額累進(jìn)稅率計(jì)算稅額（按照總量金額計(jì)算稅額）	按照超額累進(jìn)稅率計(jì)算稅額（按照增量金額分別對應(yīng)相應(yīng)等級稅率計(jì)算稅額）
甲應(yīng)納稅額=36000×3%=1080（元）	甲應(yīng)納稅額=36000×3%=1080（元）
乙應(yīng)納稅額=36001×10%=3600.1（元）	乙應(yīng)納稅額=36000×3%+（36001-36000）×10%=1080.1（元）
丙應(yīng)納稅額=200000×20%=40000（元）	丙應(yīng)納稅額=36000×3%+（144000-36000）×10%+（200000-144000）×20%=1080+10800+11200=23080（元）
出現(xiàn)問題：乙比甲征稅對象數(shù)額增加1元，稅額卻增加3600.1-1080=2520.1（元），稅負(fù)變化極不合理	稅負(fù)較為合理

所謂速算扣除數(shù)，是按照全額累進(jìn)方法計(jì)算的稅額與按照超額累進(jìn)方法計(jì)算的稅額相減而得的差數(shù)，事先計(jì)算出來附在超額累進(jìn)稅率表中，隨稅率表一同頒布。

速算扣除數(shù)=按全額累進(jìn)方法計(jì)算的稅額-按超額累進(jìn)方法計(jì)算的稅額

結(jié)合上述例題，速算扣除數(shù)：

第一級為0，

第二級為3600.1-1080.1=2520（元），

第三級為40000-23080=16920（元）。

超額累進(jìn)稅率表的形式：

級數(shù)	課稅對象級距	稅率	速算扣除數(shù)
1	不超過36000元	3%	0
2	超過36000～144000元的部分	10%	2520
3	超過144000～300000元的部分	20%	16920