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稅率_2025注會《稅法》考點搶先學(xué)

來源:東奧會計在線責(zé)編:劉碩2024-09-02 17:45:56
報考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

注冊會計師《稅法》的“稅率”別看僅僅只有兩個字,但整個科目涉及的計算、稅法相關(guān)政策都或多或少離不開它。需要提醒的是,考試中部分稅率是需要考生背誦記憶的,因此一定要先從稅率的基礎(chǔ)內(nèi)容開始就扎扎實實的進(jìn)行學(xué)習(xí)。

小圖模板

稅率

指對征稅對象的征收比例或征收程度。稅率是計算稅額的尺度,也是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志。稅率體現(xiàn)征稅的深度。稅率形式主要有:

001

002

累進(jìn)稅率的分類和運用比較特殊

003

舉例

假定下面這個累進(jìn)稅率表是全額累進(jìn)稅率表:

級數(shù)

課稅對象級距

稅率

1

36000元以下(含)

3%

2

36000元~144000元(含)

10%

3

144000元~300000元(含)

20%

假定甲、乙、丙三人的征稅對象數(shù)額分別為甲36000元、乙36001元、丙200000元。

按照全額累進(jìn)稅率計算稅額

(按照總量金額計算稅額)

按照超額累進(jìn)稅率計算稅額(按照增量金額分別對應(yīng)相應(yīng)等級稅率計算稅額)

甲應(yīng)納稅額=36000×3%=1080(元)

甲應(yīng)納稅額=36000×3%=1080(元)

乙應(yīng)納稅額=36001×10%=3600.1(元)

乙應(yīng)納稅額=36000×3%+(36001-36000)×10%=1080.1(元)

丙應(yīng)納稅額=200000×20%=40000(元)

丙應(yīng)納稅額=36000×3%+(144000-36000)×10%+(200000-144000)×20%=1080+10800+11200=23080(元)

出現(xiàn)問題:乙比甲征稅對象數(shù)額增加1元,稅額卻增加3600.1-1080=2520.1(元),稅負(fù)變化極不合理

稅負(fù)較為合理

所謂速算扣除數(shù),是按照全額累進(jìn)方法計算的稅額與按照超額累進(jìn)方法計算的稅額相減而得的差數(shù),事先計算出來附在超額累進(jìn)稅率表中,隨稅率表一同頒布。

速算扣除數(shù)=按全額累進(jìn)方法計算的稅額-按超額累進(jìn)方法計算的稅額

結(jié)合上述例題,速算扣除數(shù):

第一級為0,

第二級為3600.1-1080.1=2520(元),

第三級為40000-23080=16920(元)。

超額累進(jìn)稅率表的形式:

級數(shù)

課稅對象級距

稅率

速算扣除數(shù)

1

不超過36000元

3%

0

2

超過36000~144000元的部分

10%

2520

3

超過144000~300000元的部分

20%

16920

有了速算扣除數(shù),再用超額累進(jìn)稅率計算稅額時,可以簡化計算:

按超額累進(jìn)方法計算的稅額=按全額累進(jìn)方法計算的稅額-速算扣除數(shù)

本例題丙應(yīng)納稅額=200000×20%-16920=23080(元)。

知識點來源第一章 稅法總論

25年新課方案

本文注冊會計考試知識點內(nèi)容由東奧教務(wù)團隊整理

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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