稅率_2025注會《稅法》考點搶先學(xué)




注冊會計師《稅法》的“稅率”別看僅僅只有兩個字,但整個科目涉及的計算、稅法相關(guān)政策都或多或少離不開它。需要提醒的是,考試中部分稅率是需要考生背誦記憶的,因此一定要先從稅率的基礎(chǔ)內(nèi)容開始就扎扎實實的進(jìn)行學(xué)習(xí)。
稅率
指對征稅對象的征收比例或征收程度。稅率是計算稅額的尺度,也是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志。稅率體現(xiàn)征稅的深度。稅率形式主要有:
累進(jìn)稅率的分類和運用比較特殊
舉例
假定下面這個累進(jìn)稅率表是全額累進(jìn)稅率表:
級數(shù) | 課稅對象級距 | 稅率 |
1 | 36000元以下(含) | 3% |
2 | 36000元~144000元(含) | 10% |
3 | 144000元~300000元(含) | 20% |
假定甲、乙、丙三人的征稅對象數(shù)額分別為甲36000元、乙36001元、丙200000元。
按照全額累進(jìn)稅率計算稅額 (按照總量金額計算稅額) | 按照超額累進(jìn)稅率計算稅額(按照增量金額分別對應(yīng)相應(yīng)等級稅率計算稅額) |
甲應(yīng)納稅額=36000×3%=1080(元) | 甲應(yīng)納稅額=36000×3%=1080(元) |
乙應(yīng)納稅額=36001×10%=3600.1(元) | 乙應(yīng)納稅額=36000×3%+(36001-36000)×10%=1080.1(元) |
丙應(yīng)納稅額=200000×20%=40000(元) | 丙應(yīng)納稅額=36000×3%+(144000-36000)×10%+(200000-144000)×20%=1080+10800+11200=23080(元) |
出現(xiàn)問題:乙比甲征稅對象數(shù)額增加1元,稅額卻增加3600.1-1080=2520.1(元),稅負(fù)變化極不合理 | 稅負(fù)較為合理 |
所謂速算扣除數(shù),是按照全額累進(jìn)方法計算的稅額與按照超額累進(jìn)方法計算的稅額相減而得的差數(shù),事先計算出來附在超額累進(jìn)稅率表中,隨稅率表一同頒布。
速算扣除數(shù)=按全額累進(jìn)方法計算的稅額-按超額累進(jìn)方法計算的稅額
結(jié)合上述例題,速算扣除數(shù):
第一級為0,
第二級為3600.1-1080.1=2520(元),
第三級為40000-23080=16920(元)。
超額累進(jìn)稅率表的形式:
級數(shù) | 課稅對象級距 | 稅率 | 速算扣除數(shù) |
1 | 不超過36000元 | 3% | 0 |
2 | 超過36000~144000元的部分 | 10% | 2520 |
3 | 超過144000~300000元的部分 | 20% | 16920 |
有了速算扣除數(shù),再用超額累進(jìn)稅率計算稅額時,可以簡化計算:
按超額累進(jìn)方法計算的稅額=按全額累進(jìn)方法計算的稅額-速算扣除數(shù)
本例題丙應(yīng)納稅額=200000×20%-16920=23080(元)。
知識點來源:第一章 稅法總論
本文注冊會計考試知識點內(nèi)容由東奧教務(wù)團隊整理
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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