稅收立法機關_2025注會《稅法》考點搶先學

來源：東奧會計在線責編：劉碩2024-09-03 14:14:11

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注冊會計師《稅法》中的“稅收立法機關”是比較容易得分的重要內(nèi)容，這是較為基礎的知識，也是需要了解和掌握的部分。學習過經(jīng)濟法的同學們可能更容易吸收這部分知識，需要在理解的基礎上對知識點有印象。

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稅收立法機關

根據(jù)我國《憲法》《中華人民共和國全國人民代表大會組織法》《中華人民共和國國務院組織法》《中華人民共和國立法法》以及《中華人民共和國地方各級人民代表大會和地方各級人民政府組織法》的規(guī)定，各有權機關根據(jù)國家立法體制規(guī)定所制定的一系列稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件，構(gòu)成了我國的稅收法律體系。

稅法有廣義和狹義之分。廣義概念上的稅法包括所有調(diào)整稅收關系的法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件，是稅法體系的總稱；而狹義概念上的稅法，特指由全國人民代表大會及其常務委員會制定和頒布的稅收法律。

CPA稅法考試針對的是廣義稅法的政策內(nèi)容。

我國制定稅收法律、法規(guī)和規(guī)章的機關不同，其法律級次也不同。

提示

具體歸納解釋如下表：

分類	立法機關及形式	說明
稅收法律	全國人大及常委會制定的稅收法律	除《憲法》外，在稅法體系中，稅收法律具有最高的法律效力。例如：《企業(yè)所得稅法》《個人所得稅法》《車船稅法》《環(huán)境保護稅法》《煙葉稅法》《船舶噸稅法》《耕地占用稅法》《車輛購置稅法》《資源稅法》《契稅法》《城市維護建設稅法》《印花稅法》《稅收征收管理法》
授權立法	全國人大及常委會授權國務院制定的暫行規(guī)定或條例	屬于準法律。具有國家法律的性質(zhì)和地位，為待條件成熟上升為法律做好準備。例如：《中華人民共和國增值稅暫行條例》等
稅收法規(guī)	國務院制定的稅收行政法規(guī)	在中國法律形式中處于低于憲法、法律，高于地方法規(guī)、部門規(guī)章、地方規(guī)章的地位，在全國普遍適用。例如：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》等
稅收法規(guī)	地方人大及常委會制定的稅收地方性法規(guī)	目前僅限于海南省、民族自治地區(qū)
稅收規(guī)章	國務院稅務主管部門制定的稅收部門規(guī)章	國務院稅務主管部門指財政部、國家稅務總局和海關總署。該級次規(guī)章不得與憲法、稅收法律、行政法規(guī)相抵觸。例如：《增值稅暫行條例實施細則》
稅收規(guī)章	地方政府制定的稅收地方規(guī)章	省、自治區(qū)、直轄市的人民政府可以根據(jù)法律、行政法規(guī)和本省、自治區(qū)、直轄市的地方性法規(guī)，制定規(guī)章，報國務院和本級人民代表大會常務委員會備案。設區(qū)的市、自治州的人民政府可以根據(jù)法律、行政法規(guī)和本省、自治區(qū)的地方性法規(guī)，依照法律規(guī)定的權限制定規(guī)章，報國務院和省、自治區(qū)的人民代表大會常務委員會、人民政府以及本級人民代表大會常務委員會備案。例如：房產(chǎn)稅等地方性稅種的實施細則等