稅收立法機關_2025注會《稅法》考點搶先學




注冊會計師《稅法》中的“稅收立法機關”是比較容易得分的重要內(nèi)容,這是較為基礎的知識,也是需要了解和掌握的部分。學習過經(jīng)濟法的同學們可能更容易吸收這部分知識,需要在理解的基礎上對知識點有印象。
稅收立法機關
根據(jù)我國《憲法》《中華人民共和國全國人民代表大會組織法》《中華人民共和國國務院組織法》《中華人民共和國立法法》以及《中華人民共和國地方各級人民代表大會和地方各級人民政府組織法》的規(guī)定,各有權機關根據(jù)國家立法體制規(guī)定所制定的一系列稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件,構(gòu)成了我國的稅收法律體系。
稅法有廣義和狹義之分。廣義概念上的稅法包括所有調(diào)整稅收關系的法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件,是稅法體系的總稱;而狹義概念上的稅法,特指由全國人民代表大會及其常務委員會制定和頒布的稅收法律。
CPA稅法考試針對的是廣義稅法的政策內(nèi)容。
我國制定稅收法律、法規(guī)和規(guī)章的機關不同,其法律級次也不同。
提示
具體歸納解釋如下表:
分類 | 立法機關及形式 | 說明 |
稅收法律 | 全國人大及常委會制定的稅收法律 | 除《憲法》外,在稅法體系中,稅收法律具有最高的法律效力。例如:《企業(yè)所得稅法》《個人所得稅法》《車船稅法》《環(huán)境保護稅法》《煙葉稅法》《船舶噸稅法》《耕地占用稅法》《車輛購置稅法》《資源稅法》《契稅法》《城市維護建設稅法》《印花稅法》《稅收征收管理法》 |
授權立法 | 全國人大及常委會授權國務院制定的暫行規(guī)定或條例 | 屬于準法律。具有國家法律的性質(zhì)和地位,為待條件成熟上升為法律做好準備。例如:《中華人民共和國增值稅暫行條例》等 |
稅收法規(guī) | 國務院制定的稅收行政法規(guī) | 在中國法律形式中處于低于憲法、法律,高于地方法規(guī)、部門規(guī)章、地方規(guī)章的地位,在全國普遍適用。例如:《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》等 |
地方人大及常委會制定的稅收地方性法規(guī) | 目前僅限于海南省、民族自治地區(qū) | |
稅收 規(guī)章 | 國務院稅務主管部門制定的稅收部門規(guī)章 | 國務院稅務主管部門指財政部、國家稅務總局和海關總署。該級次規(guī)章不得與憲法、稅收法律、行政法規(guī)相抵觸。例如:《增值稅暫行條例實施細則》 |
地方政府制定的稅收地方規(guī)章 | 省、自治區(qū)、直轄市的人民政府可以根據(jù)法律、行政法規(guī)和本省、自治區(qū)、直轄市的地方性法規(guī),制定規(guī)章,報國務院和本級人民代表大會常務委員會備案。設區(qū)的市、自治州的人民政府可以根據(jù)法律、行政法規(guī)和本省、自治區(qū)的地方性法規(guī),依照法律規(guī)定的權限制定規(guī)章,報國務院和省、自治區(qū)的人民代表大會常務委員會、人民政府以及本級人民代表大會常務委員會備案。例如:房產(chǎn)稅等地方性稅種的實施細則等 |
注意
廣義稅法的分類需要按“考哪門課、看哪本書”掌握。
按照《立法法》第十二條,全國人大及其常委會授權國務院制定的暫行規(guī)定或條例的性質(zhì)屬于行政法規(guī)。
提示
全國人民代表大會和全國人民代表大會常務委員會的立法都屬于稅收法律,法律級次相同。但考試還是要注意區(qū)分二者立法的具體情況:
立法機關 | 稅收法律 | 尚未立法的稅種 |
全國人民 代表大會 | 《企業(yè)所得稅法》、《個人所得稅法》 | 增值稅、消費稅、關稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅 【口訣】 增消關;房土土 |
全國人民 代表大會 常務委員會 | 《車船稅法》、《環(huán)境保護稅法》、《煙葉稅法》、《船舶噸稅法》、《耕地占用稅法》、《車輛購置稅法》、《資源稅法》、《城市維護建設稅法》、《契稅法》、《印花稅法》、《稅收征收管理法》 |
知識點來源:第一章 稅法總論
本文注冊會計考試知識點內(nèi)容由東奧教務團隊整理
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學習使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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