稅收立法機(jī)關(guān)_2025注會《稅法》考點搶先學(xué)




注冊會計師《稅法》中的“稅收立法機(jī)關(guān)”是比較容易得分的重要內(nèi)容,這是較為基礎(chǔ)的知識,也是需要了解和掌握的部分。學(xué)習(xí)過經(jīng)濟(jì)法的同學(xué)們可能更容易吸收這部分知識,需要在理解的基礎(chǔ)上對知識點有印象。
稅收立法機(jī)關(guān)
根據(jù)我國《憲法》《中華人民共和國全國人民代表大會組織法》《中華人民共和國國務(wù)院組織法》《中華人民共和國立法法》以及《中華人民共和國地方各級人民代表大會和地方各級人民政府組織法》的規(guī)定,各有權(quán)機(jī)關(guān)根據(jù)國家立法體制規(guī)定所制定的一系列稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件,構(gòu)成了我國的稅收法律體系。
稅法有廣義和狹義之分。廣義概念上的稅法包括所有調(diào)整稅收關(guān)系的法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件,是稅法體系的總稱;而狹義概念上的稅法,特指由全國人民代表大會及其常務(wù)委員會制定和頒布的稅收法律。
CPA稅法考試針對的是廣義稅法的政策內(nèi)容。
我國制定稅收法律、法規(guī)和規(guī)章的機(jī)關(guān)不同,其法律級次也不同。
提示
具體歸納解釋如下表:
分類 | 立法機(jī)關(guān)及形式 | 說明 |
稅收法律 | 全國人大及常委會制定的稅收法律 | 除《憲法》外,在稅法體系中,稅收法律具有最高的法律效力。例如:《企業(yè)所得稅法》《個人所得稅法》《車船稅法》《環(huán)境保護(hù)稅法》《煙葉稅法》《船舶噸稅法》《耕地占用稅法》《車輛購置稅法》《資源稅法》《契稅法》《城市維護(hù)建設(shè)稅法》《印花稅法》《稅收征收管理法》 |
授權(quán)立法 | 全國人大及常委會授權(quán)國務(wù)院制定的暫行規(guī)定或條例 | 屬于準(zhǔn)法律。具有國家法律的性質(zhì)和地位,為待條件成熟上升為法律做好準(zhǔn)備。例如:《中華人民共和國增值稅暫行條例》等 |
稅收法規(guī) | 國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī) | 在中國法律形式中處于低于憲法、法律,高于地方法規(guī)、部門規(guī)章、地方規(guī)章的地位,在全國普遍適用。例如:《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》等 |
地方人大及常委會制定的稅收地方性法規(guī) | 目前僅限于海南省、民族自治地區(qū) | |
稅收 規(guī)章 | 國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定的稅收部門規(guī)章 | 國務(wù)院稅務(wù)主管部門指財政部、國家稅務(wù)總局和海關(guān)總署。該級次規(guī)章不得與憲法、稅收法律、行政法規(guī)相抵觸。例如:《增值稅暫行條例實施細(xì)則》 |
地方政府制定的稅收地方規(guī)章 | 省、自治區(qū)、直轄市的人民政府可以根據(jù)法律、行政法規(guī)和本省、自治區(qū)、直轄市的地方性法規(guī),制定規(guī)章,報國務(wù)院和本級人民代表大會常務(wù)委員會備案。設(shè)區(qū)的市、自治州的人民政府可以根據(jù)法律、行政法規(guī)和本省、自治區(qū)的地方性法規(guī),依照法律規(guī)定的權(quán)限制定規(guī)章,報國務(wù)院和省、自治區(qū)的人民代表大會常務(wù)委員會、人民政府以及本級人民代表大會常務(wù)委員會備案。例如:房產(chǎn)稅等地方性稅種的實施細(xì)則等 |
注意
廣義稅法的分類需要按“考哪門課、看哪本書”掌握。
按照《立法法》第十二條,全國人大及其常委會授權(quán)國務(wù)院制定的暫行規(guī)定或條例的性質(zhì)屬于行政法規(guī)。
提示
全國人民代表大會和全國人民代表大會常務(wù)委員會的立法都屬于稅收法律,法律級次相同。但考試還是要注意區(qū)分二者立法的具體情況:
立法機(jī)關(guān) | 稅收法律 | 尚未立法的稅種 |
全國人民 代表大會 | 《企業(yè)所得稅法》、《個人所得稅法》 | 增值稅、消費稅、關(guān)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅 【口訣】 增消關(guān);房土土 |
全國人民 代表大會 常務(wù)委員會 | 《車船稅法》、《環(huán)境保護(hù)稅法》、《煙葉稅法》、《船舶噸稅法》、《耕地占用稅法》、《車輛購置稅法》、《資源稅法》、《城市維護(hù)建設(shè)稅法》、《契稅法》、《印花稅法》、《稅收征收管理法》 |
知識點來源:第一章 稅法總論
本文注冊會計考試知識點內(nèi)容由東奧教務(wù)團(tuán)隊整理
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
注冊會計師導(dǎo)航
-
考試資訊
-
考試資料
考試資料 | 會計 | 審計 | 稅法 | 經(jīng)濟(jì)法 | 財管 | 戰(zhàn)略 | 考試經(jīng)驗 | 考試大綱 | 免費答疑
-
輔導(dǎo)課程
-
考試題庫
-
互動交流
-
東奧書店