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稅收立法機(jī)關(guān)_2025注會(huì)《稅法》考點(diǎn)搶先學(xué)

來源:東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編:劉碩2024-09-03 14:14:11
報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長

日均>3h

注冊會(huì)計(jì)師《稅法》中的“稅收立法機(jī)關(guān)”是比較容易得分的重要內(nèi)容,這是較為基礎(chǔ)的知識(shí),也是需要了解和掌握的部分。學(xué)習(xí)過經(jīng)濟(jì)法的同學(xué)們可能更容易吸收這部分知識(shí),需要在理解的基礎(chǔ)上對(duì)知識(shí)點(diǎn)有印象。

小圖模板

稅收立法機(jī)關(guān)

根據(jù)我國《憲法》《中華人民共和國全國人民代表大會(huì)組織法》《中華人民共和國國務(wù)院組織法》《中華人民共和國立法法》以及《中華人民共和國地方各級(jí)人民代表大會(huì)和地方各級(jí)人民政府組織法》的規(guī)定,各有權(quán)機(jī)關(guān)根據(jù)國家立法體制規(guī)定所制定的一系列稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件,構(gòu)成了我國的稅收法律體系。

稅法有廣義和狹義之分。廣義概念上的稅法包括所有調(diào)整稅收關(guān)系的法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件,是稅法體系的總稱;而狹義概念上的稅法,特指由全國人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)制定和頒布的稅收法律。

CPA稅法考試針對(duì)的是廣義稅法的政策內(nèi)容。

我國制定稅收法律、法規(guī)和規(guī)章的機(jī)關(guān)不同,其法律級(jí)次也不同。

提示

具體歸納解釋如下表:

分類

立法機(jī)關(guān)及形式

說明

稅收法律

全國人大及常委會(huì)制定的稅收法律

除《憲法》外,在稅法體系中,稅收法律具有最高的法律效力。例如:《企業(yè)所得稅法》《個(gè)人所得稅法》《車船稅法》《環(huán)境保護(hù)稅法》《煙葉稅法》《船舶噸稅法》《耕地占用稅法》《車輛購置稅法》《資源稅法》《契稅法》《城市維護(hù)建設(shè)稅法》《印花稅法》《稅收征收管理法》

授權(quán)立法

全國人大及常委會(huì)授權(quán)國務(wù)院制定的暫行規(guī)定或條例

屬于準(zhǔn)法律。具有國家法律的性質(zhì)和地位,為待條件成熟上升為法律做好準(zhǔn)備。例如:《中華人民共和國增值稅暫行條例》等

稅收法規(guī)

國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)

在中國法律形式中處于低于憲法、法律,高于地方法規(guī)、部門規(guī)章、地方規(guī)章的地位,在全國普遍適用。例如:《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》等

地方人大及常委會(huì)制定的稅收地方性法規(guī)

目前僅限于海南省、民族自治地區(qū)

稅收

規(guī)章

國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定的稅收部門規(guī)章

國務(wù)院稅務(wù)主管部門指財(cái)政部、國家稅務(wù)總局和海關(guān)總署。該級(jí)次規(guī)章不得與憲法、稅收法律、行政法規(guī)相抵觸。例如:《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》

地方政府制定的稅收地方規(guī)章

省、自治區(qū)、直轄市的人民政府可以根據(jù)法律、行政法規(guī)和本省、自治區(qū)、直轄市的地方性法規(guī),制定規(guī)章,報(bào)國務(wù)院和本級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。設(shè)區(qū)的市、自治州的人民政府可以根據(jù)法律、行政法規(guī)和本省、自治區(qū)的地方性法規(guī),依照法律規(guī)定的權(quán)限制定規(guī)章,報(bào)國務(wù)院和省、自治區(qū)的人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)、人民政府以及本級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。例如:房產(chǎn)稅等地方性稅種的實(shí)施細(xì)則等

注意

廣義稅法的分類需要按“考哪門課、看哪本書”掌握。

按照《立法法》第十二條,全國人大及其常委會(huì)授權(quán)國務(wù)院制定的暫行規(guī)定或條例的性質(zhì)屬于行政法規(guī)。

 提示

全國人民代表大會(huì)和全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)的立法都屬于稅收法律,法律級(jí)次相同。但考試還是要注意區(qū)分二者立法的具體情況:

立法機(jī)關(guān)

稅收法律

尚未立法的稅種

全國人民

代表大會(huì)

《企業(yè)所得稅法》、《個(gè)人所得稅法》

增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅

【口訣】

增消關(guān);房土土

全國人民

代表大會(huì)

常務(wù)委員會(huì)

《車船稅法》、《環(huán)境保護(hù)稅法》、《煙葉稅法》、《船舶噸稅法》、《耕地占用稅法》、《車輛購置稅法》、《資源稅法》、《城市維護(hù)建設(shè)稅法》、《契稅法》、《印花稅法》、《稅收征收管理法》

知識(shí)點(diǎn)來源第一章 稅法總論

25年新課方案

本文注冊會(huì)計(jì)考試知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容由東奧教務(wù)團(tuán)隊(duì)整理

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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