增值稅的概念及計算方法_2025注會《稅法》考點搶先學
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近些年來，隨著減稅降費政策的推進，增值稅的稅率和優(yōu)惠政策不斷調(diào)整，其應(yīng)納稅額的計算和管理規(guī)則的復雜性帶來考點的復雜性和多變性。多檔次的稅率、復雜的預繳規(guī)則，使本章可考知識點增加且更加細碎。本章與其他稅種的關(guān)系，如與消費稅、城建稅、關(guān)稅、資源稅、企業(yè)所得稅等的關(guān)系也易成為考點。因此，初學注冊會計師《稅法》的的考生需要特別關(guān)注本章內(nèi)容。
增值稅的概念及計算方法
增值稅是以商品和勞務(wù)、應(yīng)稅行為在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為征稅對象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
增值稅之所以能夠在世界上眾多國家推廣，是因為其可以有效地防止商品在流轉(zhuǎn)過程中的重復征稅問題，并使其具備保持稅收中性、普遍征收、稅收負擔由最終消費者承擔、實行稅款抵扣制度、實行比例稅率、實行價外稅制度等特點。
提示
間接計算法即扣稅法，使用銷項稅額減進項稅額計算應(yīng)納稅額。直接計算法則是先計算增值額，再直接根據(jù)增值額計算增值稅。
2016年5月1日全面“營改增”之前，我國增值稅應(yīng)納稅額的計算采用的是間接計算法，即不直接根據(jù)增值額計算增值稅，而是首先計算出應(yīng)稅貨物、勞務(wù)的整體稅負，然后從整體稅負中扣除法定的外購項目已納稅款。這是實行增值稅的國家廣泛采用的計稅方法。2016年全面“營改增”進程中為了平衡和減低稅負，出現(xiàn)了扣額和扣稅相結(jié)合計算增值稅的方式，且有些規(guī)定的稅法表述與會計處理方式存在差異，這增加了增值稅稅額計算的復雜性，也使得本章的學習難度增加。
增值稅在我國稅法體系中的地位：
第一大稅種。
覆蓋貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的交易和流轉(zhuǎn)。
提示
1.辨析“不在征稅范圍”與“免稅”，兩者不是等同概念。
2.與其他稅種的關(guān)系。
知識點來源：第二章 增值稅法
本文注冊會計考試知識點內(nèi)容由東奧教務(wù)團隊整理
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