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增值稅的概念及計算方法_2025注會《稅法》考點搶先學

來源:東奧會計在線責編:劉碩2024-09-03 15:58:24
報考科目數(shù)量

3科

學習時長

日均>3h

近些年來,隨著減稅降費政策的推進,增值稅的稅率和優(yōu)惠政策不斷調(diào)整,其應納稅額的計算和管理規(guī)則的復雜性帶來考點的復雜性和多變性。多檔次的稅率、復雜的預繳規(guī)則,使本章可考知識點增加且更加細碎。本章與其他稅種的關系,如與消費稅、城建稅、關稅、資源稅、企業(yè)所得稅等的關系也易成為考點。因此,初學注冊會計師《稅法》的的考生需要特別關注本章內(nèi)容。

小圖模板

增值稅的概念及計算方法

增值稅是以商品和勞務、應稅行為在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為征稅對象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

增值稅之所以能夠在世界上眾多國家推廣,是因為其可以有效地防止商品在流轉(zhuǎn)過程中的重復征稅問題,并使其具備保持稅收中性、普遍征收、稅收負擔由最終消費者承擔、實行稅款抵扣制度、實行比例稅率、實行價外稅制度等特點。

001

提示

間接計算法即扣稅法,使用銷項稅額減進項稅額計算應納稅額。直接計算法則是先計算增值額,再直接根據(jù)增值額計算增值稅。

2016年5月1日全面“營改增”之前,我國增值稅應納稅額的計算采用的是間接計算法,即不直接根據(jù)增值額計算增值稅,而是首先計算出應稅貨物、勞務的整體稅負,然后從整體稅負中扣除法定的外購項目已納稅款。這是實行增值稅的國家廣泛采用的計稅方法。2016年全面“營改增”進程中為了平衡和減低稅負,出現(xiàn)了扣額和扣稅相結合計算增值稅的方式,且有些規(guī)定的稅法表述與會計處理方式存在差異,這增加了增值稅稅額計算的復雜性,也使得本章的學習難度增加。

增值稅在我國稅法體系中的地位:

第一大稅種。

覆蓋貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的交易和流轉(zhuǎn)。

提示

1.辨析“不在征稅范圍”與“免稅”,兩者不是等同概念。

2.與其他稅種的關系。

002

知識點來源第二章  增值稅法

25年新課方案

本文注冊會計考試知識點內(nèi)容由東奧教務團隊整理

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學習使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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