一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分的具體標(biāo)準(zhǔn)_2025注會(huì)《稅法》考點(diǎn)搶先學(xué)




學(xué)習(xí)注冊會(huì)計(jì)師《稅法》,要知曉:增值稅納稅人劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。這兩類納稅人在稅款計(jì)算方法、適用稅率(征收率)以及管理辦法上都有所不同,稅收優(yōu)惠政策也有差異。
一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分的具體標(biāo)準(zhǔn)
一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分的基本標(biāo)準(zhǔn)是納稅人年應(yīng)稅銷售額的大小和資格條件(會(huì)計(jì)核算水平)。
1.基本資格登記標(biāo)準(zhǔn)——銷售規(guī)模的金額標(biāo)準(zhǔn)
增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)(以下簡稱“規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)”)的,除依規(guī)定選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的以外,應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。
【年應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)】2018年5月1日起,年應(yīng)稅銷售額500萬元(含)以下的,為小規(guī)模納稅人。
提示1
年應(yīng)稅銷售額是不含增值稅的銷售額。
提示2
銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的納稅人,其年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計(jì)算。
【年應(yīng)稅銷售額范圍】年應(yīng)稅銷售額,是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額,包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。
提示1
“納稅申報(bào)銷售額”是指納稅人自行申報(bào)的全部應(yīng)征增值稅銷售額,其中包括免稅銷售額和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額。
提示2
“稽查查補(bǔ)銷售額”和“納稅評估調(diào)整銷售額”計(jì)入查補(bǔ)稅款申報(bào)當(dāng)月(或當(dāng)季)的銷售額,不計(jì)入稅款所屬期銷售額。
提示3
納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額,不計(jì)入年應(yīng)稅銷售額。
2.資格條件(會(huì)計(jì)核算水平)
年應(yīng)稅銷售額不能達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但符合資格條件的,也可登記成為增值稅一般納稅人。目前規(guī)定的資格條件:能夠按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿,根據(jù)合法、有效憑證核算,能夠準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料。
除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外,一經(jīng)登記為一般納稅人后,不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。
注意
一般情況下,小規(guī)模納稅人到一般納稅人“可進(jìn)步不可退步”。
3.例外規(guī)定
在增值稅一般納稅人資格登記規(guī)則中,有一般規(guī)定之外的例外規(guī)定,包括選擇登記、不能登記。
提示
經(jīng)營規(guī)模 | 具體情況 | 納稅人類型 |
年應(yīng)征增值稅銷售額超過500萬元 | 一般情況 | 應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記 |
VAT1:非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè) VAT2:不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶 | 可選擇按小規(guī)模納稅人納稅(應(yīng)提交書面說明) | |
其他個(gè)人 | 只能作為小規(guī)模納稅人 | |
年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下 | 一般情況 | 小規(guī)模納稅人 |
會(huì)計(jì)核算健全,能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料 | 可以成為一般納稅人 |
知識點(diǎn)來源:第二章 增值稅法
本文注冊會(huì)計(jì)考試知識點(diǎn)內(nèi)容由東奧教務(wù)團(tuán)隊(duì)整理
(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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