一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分的具體標(biāo)準(zhǔn)_2025注會(huì)《稅法》考點(diǎn)搶先學(xué)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉碩2024-09-04 17:24:48

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學(xué)習(xí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》，要知曉：增值稅納稅人劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。這兩類納稅人在稅款計(jì)算方法、適用稅率（征收率）以及管理辦法上都有所不同，稅收優(yōu)惠政策也有差異。

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一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分的具體標(biāo)準(zhǔn)

一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分的基本標(biāo)準(zhǔn)是納稅人年應(yīng)稅銷售額的大小和資格條件（會(huì)計(jì)核算水平）。

1.基本資格登記標(biāo)準(zhǔn)——銷售規(guī)模的金額標(biāo)準(zhǔn)

增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)（以下簡(jiǎn)稱“規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)”）的，除依規(guī)定選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的以外，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。

【年應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)】2018年5月1日起，年應(yīng)稅銷售額500萬元（含）以下的，為小規(guī)模納稅人。

提示1

年應(yīng)稅銷售額是不含增值稅的銷售額。

提示2

銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的納稅人，其年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計(jì)算。

【年應(yīng)稅銷售額范圍】年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額。

提示1

“納稅申報(bào)銷售額”是指納稅人自行申報(bào)的全部應(yīng)征增值稅銷售額，其中包括免稅銷售額和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額。

提示2

“稽查查補(bǔ)銷售額”和“納稅評(píng)估調(diào)整銷售額”計(jì)入查補(bǔ)稅款申報(bào)當(dāng)月（或當(dāng)季）的銷售額，不計(jì)入稅款所屬期銷售額。

提示3

納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，不計(jì)入年應(yīng)稅銷售額。

2.資格條件（會(huì)計(jì)核算水平）

年應(yīng)稅銷售額不能達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但符合資格條件的，也可登記成為增值稅一般納稅人。目前規(guī)定的資格條件：能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料。

除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

注意

一般情況下，小規(guī)模納稅人到一般納稅人“可進(jìn)步不可退步”。

3.例外規(guī)定

在增值稅一般納稅人資格登記規(guī)則中，有一般規(guī)定之外的例外規(guī)定，包括選擇登記、不能登記。

提示

經(jīng)營(yíng)規(guī)模	具體情況	納稅人類型
年應(yīng)征增值稅銷售額超過500萬元	一般情況	應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記
	VAT1：非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè) VAT2：不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶	可選擇按小規(guī)模納稅人納稅（應(yīng)提交書面說明）
	其他個(gè)人	只能作為小規(guī)模納稅人
年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下	一般情況	小規(guī)模納稅人
年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下	會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料	可以成為一般納稅人