資產(chǎn)損失扣除政策_(dá)2025注會(huì)《稅法》考點(diǎn)搶先學(xué)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉碩2024-10-08 13:25:20

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注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》企業(yè)所得稅中“資產(chǎn)損失扣除政策”這部分內(nèi)容比較繁雜，東奧劉穎老師將其中容易混淆的損失項(xiàng)目、損失原因、可確認(rèn)損失額度列表辨析，希望幫助考生們更清晰的理解和辨別。

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資產(chǎn)損失扣除政策

（一）可扣除的資產(chǎn)損失

損失項(xiàng)目	損失原因	可確認(rèn)損失額度
現(xiàn)金	短缺	短缺額減除責(zé)任人賠償后的余額
貨幣性資金（該損失只限于“存入法定具有吸收存款職能的機(jī)構(gòu)”的部分）	存入的法定機(jī)構(gòu)依法破產(chǎn)、清算或政府責(zé)令停業(yè)、關(guān)閉	確實(shí)不能收回的部分
貸款損失— 貸款類(lèi)債權(quán)	列舉的十二種情形（教材P203）	按未能收回的債權(quán)確認(rèn)貸款損失
壞賬損失—除貸款類(lèi)債權(quán)外的應(yīng)收、預(yù)付賬款	1.債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷(xiāo)，或者被依法注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照，其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)?/p> 2.債務(wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)?/p> 3.債務(wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無(wú)力清償債務(wù)的 4.與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計(jì)劃后，無(wú)法追償?shù)?/p> 5.因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力導(dǎo)致無(wú)法收回的 6.國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的其他條件	減除可收回金額后確認(rèn)的無(wú)法收回的應(yīng)收、預(yù)付款項(xiàng)

表（續(xù)）

損失項(xiàng)目	損失原因	可確認(rèn)損失額度
股權(quán) 投資	1.被投資方依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷(xiāo)，或者被依法注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的 2.被投資方財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計(jì)發(fā)生巨額虧損，已連續(xù)停止經(jīng)營(yíng)3年以上，且無(wú)重新恢復(fù)經(jīng)營(yíng)改組計(jì)劃的 3.對(duì)被投資方不具有控制權(quán)，投資期限屆滿或者投資期限已超過(guò)10年，且被投資單位因連續(xù)3年經(jīng)營(yíng)虧損導(dǎo)致資不抵債的 4.被投資方財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計(jì)發(fā)生巨額虧損，已完成清算或清算期超過(guò)3年以上的 5.國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的其他條件	投資額減除可收回金額后確認(rèn)的無(wú)法收回的股權(quán)投資
固定資產(chǎn)和存貨	盤(pán)虧的固定資產(chǎn)或存貨	該固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減除責(zé)任人賠償后的余額
	毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)或存貨	該固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減除殘值、保險(xiǎn)賠款和責(zé)任人賠償后的余額
	被盜的固定資產(chǎn)或存貨	該固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減除保險(xiǎn)賠款和責(zé)任人賠償后的余額
	對(duì)于企業(yè)因存貨盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢、被盜等原因不得從增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以與存貨損失一起在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

（二）關(guān)于資產(chǎn)損失的其他政策

1.收回已扣除的資產(chǎn)損失需要列入收入——企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)已經(jīng)扣除的資產(chǎn)損失，在以后納稅年度全部或者部分收回時(shí)，其收回部分應(yīng)當(dāng)作為收入計(jì)入收回當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。

2.境外損失不能影響境內(nèi)所得——企業(yè)境內(nèi)、境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失應(yīng)分開(kāi)核算，對(duì)境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)由于發(fā)生資產(chǎn)損失而產(chǎn)生的虧損，不得在計(jì)算境內(nèi)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

3.損失扣除需要合法證據(jù)、證明——企業(yè)對(duì)其扣除的各項(xiàng)資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)提供能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實(shí)際發(fā)生的合法證據(jù)，包括具有法律效力的外部證據(jù)、具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明、具有法定資質(zhì)的專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)的技術(shù)鑒定證明等。

知識(shí)點(diǎn)來(lái)源：第四章　企業(yè)所得稅法