納稅地點、納稅期限、納稅申報的基本規(guī)定_25注會《稅法》考點搶先學
3科
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學習注冊會計師《稅法》企業(yè)所得稅需要清晰的了解到，其與增值稅、消費稅的納稅或征收有明顯的區(qū)別，學習時需要校準各條款的表達細節(jié)，因為客觀題可容易進行考核。
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納稅地點、納稅期限、納稅申報的基本規(guī)定
1.納稅地點
除國務院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。
（1）居民企業(yè)：除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企
業(yè)登記注冊地為納稅地點；但登記注冊地在境外的，以實際管理機構所
在地為納稅地點。
提示
居民企業(yè)在中國境內設立不具有法人資格的營業(yè)機構的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。
（2）非居民企業(yè)：機構、場所所在地（多機構、場所的，符合條件可以選擇匯總計算繳納）；扣繳義務人所在地。
2.納稅期限
（1）企業(yè)所得稅按年計征，分月或者分季預繳，年終匯算清繳，多退少補。
（2）企業(yè)所得稅的納稅年度采用公歷年制。
（3）企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足12個月的，應當以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度。
（4）企業(yè)清算時，應當以清算期間為一個納稅年度。
（5）企業(yè)應當自年度終了之日起5個月內，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。
（6）企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應當自實際經(jīng)營終止之日起60日內，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。
3.納稅申報
（1）按月或按季預繳的，企業(yè)應當自月份或者季度終了之日起15日內，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。
（2）企業(yè)在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，應當按照規(guī)定附送財務會計報告和其他有關資料。
知識點來源：第四章 企業(yè)所得稅法
以上內容選自劉穎老師24年《稅法》基礎階段課程講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
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