個人所得稅稅率_2025《稅法》考點搶先學(xué)
3科
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注冊會計師《稅法》個人所得稅的稅率按使用稅率不同，有的需要記憶，有的會在考試中部分提供，但是稅率如何計算得出考題答案還需要同學(xué)們理解稅率計算的原理。
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個人所得稅稅率
（一）綜合所得適用稅率表
綜合所得個人所得稅稅率表（居民個人適用）
級數(shù) | 全年應(yīng)納稅所得額 | 稅率（%） | 速算扣除數(shù)（元） |
1 | 不超過36000元的部分 | 3 | 0 |
2 | 超過36000元至144000元的部分 | 10 | 2520 |
3 | 超過144000元至300000元的部分 | 20 | 16920 |
4 | 超過300000元至420000元的部分 | 25 | 31920 |
5 | 超過420000元至660000元的部分 | 30 | 52920 |
6 | 超過660000元至960000元的部分 | 35 | 85920 |
7 | 超過960000元的部分 | 45 | 181920 |
（二）個人所得稅月度稅率表
選擇單獨計稅的全年一次性獎金，非居民個人工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得等適用。
月度稅率表
級數(shù) | 應(yīng)納稅所得額 | 稅率（%） | 速算扣除數(shù)（元） |
1 | 不超過3000元的部分 | 3 | 0 |
2 | 超過3000元至12000元的部分 | 10 | 210 |
3 | 超過12000元至25000元的部分 | 20 | 1410 |
4 | 超過25000元至35000元的部分 | 25 | 2660 |
5 | 超過35000元至55000元的部分 | 30 | 4410 |
6 | 超過55000元至80000元的部分 | 35 | 7160 |
7 | 超過80000元的部分 | 45 | 15160 |
（三）經(jīng)營所得適用稅率表
經(jīng)營所得個人所得稅稅率表
級數(shù) | 全年應(yīng)納稅所得額 | 稅率（%） | 速算扣除數(shù)（元） |
1 | 不超過30000元的部分 | 5 | 0 |
2 | 超過30000元至90000元的部分 | 10 | 1500 |
3 | 超過90000元至300000元的部分 | 20 | 10500 |
4 | 超過300000元至500000元的部分 | 30 | 40500 |
5 | 超過500000元的部分 | 35 | 65500 |
（四）其他所得適用稅率
利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用20%的比例稅率。
提示
個人所得稅不同所得項目有累進(jìn)稅率和比例稅率之分，比例稅率需要考生記憶。
稅率 | 適用情況 |
3%～45%的 七級超額累進(jìn)稅率 | 年稅率表：居民個人綜合所得、居民個人工薪預(yù)扣、解除勞動關(guān)系一次性補償、提前退休一次性補貼、股權(quán)激勵行權(quán)、企業(yè)（職業(yè)）年金按年或符合條件的一次性領(lǐng)取、保險營銷員和證券經(jīng)紀(jì)人的傭金 月稅率表：居民個人年終獎選擇單獨計稅，內(nèi)退一次性補貼，企業(yè)（職業(yè)）年金按月或按季領(lǐng)取或非特殊原因一次性領(lǐng)取，非居民個人工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得 |
5%～35%的 五級超額累進(jìn)稅率 | 經(jīng)營所得 |
20%的比例稅率（記憶） | 利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得 |
還要注意記憶兩個特殊稅率：
（1）試點地區(qū)個人領(lǐng)取的個人養(yǎng)老金，單獨按照3%的稅率計算繳納個人所得稅。
（2）財產(chǎn)租賃所得中，個人出租住房取得的所得減按10%的稅率征稅。
知識點來源：第五章 個人所得稅法
以上內(nèi)容選自劉穎老師24年《稅法》基礎(chǔ)階段課程講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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