依法確定的其他扣除_2025《稅法》考點(diǎn)搶先學(xué)

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：劉碩2024-10-14 15:51:53

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依法確定的其他扣除

在計(jì)算居民個(gè)人的綜合所得和納稅人的經(jīng)營所得的過程中，會涉及依法確定的其他扣除。納稅人可以選擇在綜合所得或經(jīng)營所得中扣除，但不得在這兩項(xiàng)中重復(fù)扣除。依法確定的其他扣除見下表：

其他扣除項(xiàng)目	扣除標(biāo)準(zhǔn)
企業(yè)年金、職業(yè)年金	個(gè)人繳費(fèi)部分在不超過本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，從應(yīng)納稅所得額中扣除
符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)	（1）個(gè)人自行購買的符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)，扣繳單位應(yīng)自其提交保單憑證的次月起，按照不超過2400元/年（200元/月）的限額，在計(jì)算其個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除（2）單位統(tǒng)一為員工購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，應(yīng)分別計(jì)入員工個(gè)人工資薪金，視同個(gè)人購買，自購買產(chǎn)品的次月起按2400元/年（200元/月）的限額予以扣除
個(gè)人養(yǎng)老金	自2022年1月1日起，個(gè)人向個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶的繳費(fèi)，按照12000元/年的限額標(biāo)準(zhǔn)，在綜合所得或經(jīng)營所得中據(jù)實(shí)扣除

舉例

居民個(gè)人李某為獨(dú)生子，2023年共取得稅前工資收入25萬元、勞務(wù)報(bào)酬收入6萬元、稿酬收入1萬元，按規(guī)定繳納社保和住房公積金共6萬元。李某有兩個(gè)上小學(xué)的小孩且均由其100%扣除子女教育專項(xiàng)附加扣除，李某的父母健在且均已年滿60周歲。當(dāng)年3月，單位統(tǒng)一為員工購買3000元的符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品。計(jì)算其當(dāng)年綜合所得的收入額和應(yīng)納稅所得額。

【分析】單位為個(gè)人購買的商業(yè)健康保險(xiǎn)3000元作為個(gè)人的非貨幣所得，在購買當(dāng)月計(jì)入工資薪金收入。從購買次月起按照200元/月的限額扣除。

（1）全年綜合所得的收入額=250000+3000+60000×（1-20%）+10000×（1-20%）×70%=306600（元）

（2）全年符合規(guī)定的扣除額=60000+60000+24000×2+36000+200×9=205800（元）

李某綜合所得應(yīng)納稅所得額=306600-205800=100800（元）。

知識點(diǎn)來源：第五章個(gè)人所得稅法