利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅額的計(jì)算_2025注會(huì)《稅法》考點(diǎn)搶先學(xué)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉碩2024-10-17 15:52:11

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利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

1.應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

利息、股息、紅利所得的基本規(guī)定是按收入全額計(jì)稅，不得扣除任何費(fèi)用。但根據(jù)個(gè)人從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票的持股期限不同，有如下特殊規(guī)定：

（1）持股期限超過(guò)1年的，股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。

（2）持股期限在1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

（3）持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)（新三板）掛牌公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策也按上述政策執(zhí)行。

2.關(guān)于“次”的規(guī)定

以支付利息、股息、紅利時(shí)取得的收入為一次。

3.適用稅率

利息、股息、紅利所得適用20%的比例稅率。

4.應(yīng)納稅額計(jì)算公式

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=每次收入額×20%

5.其他規(guī)定

一般情況下，個(gè)人股東獲得轉(zhuǎn)增的股本，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目，適用20%稅率征收個(gè)人所得稅。

【關(guān)于企業(yè)轉(zhuǎn)增股本個(gè)人所得稅規(guī)定】（教材P315）：

自2016年1月1日起，全國(guó)范圍內(nèi)的中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤(rùn)、盈余公積、資本公積向個(gè)人股東轉(zhuǎn)增股本時(shí)，個(gè)人股東一次繳納個(gè)人所得稅確有困難的，可根據(jù)實(shí)際情況自行制定分期繳稅計(jì)劃，在不超過(guò)5個(gè)公歷年度內(nèi)（含）分期繳納，并將有關(guān)資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

解釋1：

本政策執(zhí)行范圍僅限于非上市的中小高新技術(shù)企業(yè)或未在全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)（新三板）掛牌的中小高新技術(shù)企業(yè)。上市中小高新技術(shù)企業(yè)或在全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的中小高新技術(shù)企業(yè)向個(gè)人股東轉(zhuǎn)增股本（不含以股票發(fā)行溢價(jià)形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本），股東應(yīng)納的個(gè)人所得稅，不執(zhí)行此項(xiàng)政策，繼續(xù)按照現(xiàn)行有關(guān)股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策執(zhí)行。

解釋2：

分期納稅的政策是為了照顧納稅人缺乏現(xiàn)金收入的狀況。如果股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)并取得現(xiàn)金收入的，該現(xiàn)金收入應(yīng)優(yōu)先用于繳納尚未繳清的稅款。在股東轉(zhuǎn)讓該部分股權(quán)之前，企業(yè)依法宣告破產(chǎn)，股東進(jìn)行相關(guān)權(quán)益處置后沒(méi)有取得收益或收益小于初始投資額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其尚未繳納的個(gè)人所得稅可不予追征。

知識(shí)點(diǎn)來(lái)源：第五章個(gè)人所得稅法