城市維護(hù)建設(shè)稅計稅依據(jù)_2025注會《稅法》考點(diǎn)搶先學(xué)

來源：東奧會計在線責(zé)編：李雪婷2024-10-28 16:32:52

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雖然注會稅法第六章為非重點(diǎn)章，但考生也不能輕視，本章在考試中可命制各種題型，既可以將本章多考點(diǎn)命制稅額計算、稅率適用與納稅地點(diǎn)相混合的單選題和多選題，也可以與增值稅、消費(fèi)稅、土地增值稅、所得稅混合出計算問答題或綜合題。以下是“城市維護(hù)建設(shè)稅計稅依據(jù)”考點(diǎn)講解，快來學(xué)習(xí)吧！

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城市維護(hù)建設(shè)稅計稅依據(jù)_2025注會《稅法》考點(diǎn)搶先學(xué)

城市維護(hù)建設(shè)稅計稅依據(jù)

城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人依法實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計稅依據(jù)。

依法實(shí)際繳納的“兩稅”稅額，是指納稅人依照增值稅、消費(fèi)稅相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定計算的應(yīng)當(dāng)繳納的“兩稅”稅額（不含因進(jìn)口貨物或境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的“兩稅”稅額），加上增值稅免抵稅額，扣除直接減免的“兩稅”稅額和期末留抵退稅退還的增值稅稅額后的金額。

歸納：

進(jìn)口不征、出口不退、免抵要交、留抵退要扣。

具體計算公式如下：

城建稅計稅依據(jù)=依法實(shí)際繳納的增值稅稅額+依法實(shí)際繳納的消費(fèi)稅稅額

（1）依法實(shí)際繳納的增值稅稅額=納稅人依照增值稅相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定計算應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅稅額+增值稅免抵稅額-直接減免的增值稅稅額-留抵退稅額

（2）依法實(shí)際繳納的消費(fèi)稅稅額=納稅人依照消費(fèi)稅相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定計算應(yīng)當(dāng)繳納的消費(fèi)稅稅額-直接減免的消費(fèi)稅稅額

（3）納稅人自收到留抵退稅額之日起，應(yīng)當(dāng)在下一個納稅申報期從城建稅計稅依據(jù)中扣除。留抵退稅額僅允許在按照增值稅一般計稅方法確定的城建稅計稅依據(jù)中扣除。當(dāng)期未扣除完的余額，在以后納稅申報期按規(guī)定繼續(xù)扣除。

解釋：

城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額。期末留抵退稅退還的增值稅為企業(yè)內(nèi)銷未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額。如果不退稅，作為可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額從以后的銷項(xiàng)稅額中減除，從而減少應(yīng)納增值稅和城建稅的計稅依據(jù)。而留抵退稅把應(yīng)在未來少交的增值稅提前退還，因而應(yīng)提前縮小城建稅的計稅依據(jù)。

提示：

留抵退稅不能從簡易計稅方法計算的應(yīng)納增值稅中扣減。

對于增值稅小規(guī)模納稅人更正、查補(bǔ)此前按照一般計稅方法確定的城市維護(hù)建設(shè)稅計稅依據(jù)，允許扣除尚未扣除完的留抵退稅額。

提示：

城市維護(hù)建設(shè)稅計稅依據(jù)的包含因素和不包含因素：

城建稅計稅依據(jù)的包含因素

城建稅計稅依據(jù)的不包含因素

1.納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)依法實(shí)際繳納的“兩稅”稅額（注意除外情形）

2.納稅人被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的“兩稅”稅額（注意除外情形）

3.增值稅免抵稅額

1.納稅人進(jìn)口環(huán)節(jié)被海關(guān)代征的“兩稅”稅額

2.境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅稅額