注會(huì)稅法科目與其他五科相比，難度適中，但教材層面的知識(shí)點(diǎn)往往沒有觸及法條設(shè)定的背后邏輯，需辨析各稅種在稅法要素設(shè)定和征管方面的差異，并適量記憶?。以下是關(guān)于關(guān)稅稅率的講解，快來看看吧！

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關(guān)稅稅率

一、進(jìn)口關(guān)稅稅率

1.進(jìn)口貨物稅率形式

我國進(jìn)口稅則設(shè)有最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率等。對(duì)進(jìn)口貨物在一定期限內(nèi)可實(shí)行暫定稅率。

（1）最惠國稅率

適用原產(chǎn)于與我國共同適用最惠國待遇條款的世界貿(mào)易組織成員的進(jìn)口貨物，或原產(chǎn)于與我國簽訂含有相互給予最惠國待遇條款的雙邊貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)進(jìn)口的貨物，以及原產(chǎn)于我國境內(nèi)的進(jìn)口貨物。

提示：

自2023年7月1日起，我國對(duì)信息技術(shù)產(chǎn)品最惠國稅率實(shí)施第八步降稅。（教材未更新）

（2）協(xié)定稅率

適用原產(chǎn)于與我國簽訂含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)的進(jìn)口貨物。

提示：

2022年中，隨著RCEP生效國家締約方的增多，我國對(duì)原產(chǎn)于韓國、馬來西亞、緬甸的部分進(jìn)口貨物實(shí)施協(xié)定稅率。此外，自2022年4月7日起，我國對(duì)部分原產(chǎn)于新西蘭的木材和紙制品實(shí)施協(xié)定稅率。（新增）

（3）特惠稅率

適用原產(chǎn)于與我國簽訂含有特殊關(guān)稅優(yōu)惠條款的貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)的進(jìn)口貨物。

提示：

除赤道幾內(nèi)亞外，對(duì)與我國建交并完成換文手續(xù)的其他最不發(fā)達(dá)國家繼續(xù)實(shí)施特惠稅率。并不斷擴(kuò)大與我國建交的最不發(fā)達(dá)國家輸華零關(guān)稅特惠待遇的產(chǎn)品范圍。（調(diào)整）

（4）普通稅率

適用于原產(chǎn)于上述國家或地區(qū)以外的其他國家或地區(qū)的進(jìn)口貨物，以及原產(chǎn)地不明的進(jìn)口貨物。

提示：

按照普通稅率征稅的進(jìn)口貨物，經(jīng)國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)特別批準(zhǔn)，可以適用最惠國稅率。

（5）暫定稅率

是在海關(guān)進(jìn)出口稅則規(guī)定的進(jìn)口優(yōu)惠稅率基礎(chǔ)上，對(duì)進(jìn)口的某些重要的工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)原材料和機(jī)電產(chǎn)品關(guān)鍵部件（但只限于從與中國訂有關(guān)稅互惠協(xié)議的國家和地區(qū)進(jìn)口的貨物）和出口的特定貨物實(shí)施的更為優(yōu)惠的關(guān)稅稅率。

提示：

一般按照年度制定。

（6）配額稅率

指對(duì)實(shí)行關(guān)稅配額管理的進(jìn)口貨物，關(guān)稅配額內(nèi)的，適用關(guān)稅配額稅率；關(guān)稅配額外的，按不同情況分別適用于最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率或普通稅率。

2.進(jìn)口貨物稅率適用規(guī)則

（1）暫定稅率優(yōu)先適用于優(yōu)惠稅率或最惠國稅率，所以適用最惠國稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，適用暫定稅率；當(dāng)最惠國稅率低于或等于協(xié)定稅率時(shí)，協(xié)定有規(guī)定的，按相關(guān)協(xié)定的規(guī)定執(zhí)行；協(xié)定無規(guī)定的，兩者從低適用。

適用協(xié)定稅率、特惠稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)從低適用稅率。

（2）按照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對(duì)進(jìn)口貨物采取反傾銷、反補(bǔ)貼、保障措施的，其稅率的適用按照《中華人民共和國反傾銷法》（國務(wù)院令第401號(hào)）、《中華人民共和國反補(bǔ)貼法》（國務(wù)院令第402號(hào)）和《中華人民共和國保障措施條例》（國務(wù)院令第403號(hào)）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

3.進(jìn)境物品稅率

自2019年4月9日起，除另有規(guī)定外，我國對(duì)準(zhǔn)予應(yīng)稅進(jìn)口的旅客行李物品、個(gè)人郵寄物品以及其他個(gè)人自用物品，均由海關(guān)按照《中華人民共和國進(jìn)境物品進(jìn)口稅稅率表》的規(guī)定，征收進(jìn)口關(guān)稅、代征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅等進(jìn)口稅。

中華人民共和國進(jìn)境物品進(jìn)口稅稅率表

【“行郵稅”的稅率是將關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅合并計(jì)算的比率】

二、出口關(guān)稅稅率

我國出口稅則為一欄稅率，即出口稅率。我國征收出口關(guān)稅的貨物項(xiàng)目很少，只選擇了壟斷國際市場(chǎng)的貨物和需要限制出口的某些資源產(chǎn)品征收出口稅。自2022年1月1日起，我國繼續(xù)對(duì)鉻鐵等106項(xiàng)出口商品征收出口關(guān)稅，適用出口稅率或出口暫定稅率。

提示：

對(duì)關(guān)稅稅率要注意以下三方面的理解：

第一，進(jìn)口適用稅率的選擇是根據(jù)貨物的不同原產(chǎn)地而確定的，適用最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率的國家或地區(qū)的名單，由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)決定，報(bào)國務(wù)院批準(zhǔn)后執(zhí)行。

進(jìn)口商品絕大部分采用從價(jià)定率的征稅方法，對(duì)部分商品實(shí)行從量稅、復(fù)合稅和滑準(zhǔn)稅?；瑴?zhǔn)稅是一種特殊的從價(jià)定率征稅方法。

第二，進(jìn)境個(gè)人行李及郵遞物品與進(jìn)口貿(mào)易性商品物資，二者所運(yùn)用的稅率和計(jì)稅規(guī)則都不同。

第三，征收出口關(guān)稅的貨物項(xiàng)目很少。

知識(shí)點(diǎn)來源：第七章 關(guān)稅法和船舶噸稅法

以上內(nèi)容選自劉穎老師24年《稅法》基礎(chǔ)階段課程講義

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