關(guān)稅的退還、補(bǔ)征和追征_2025注會(huì)《稅法》考點(diǎn)搶先學(xué)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2024-11-05 16:22:00

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關(guān)稅的退還、補(bǔ)征和追征_2025注會(huì)《稅法》考點(diǎn)搶先學(xué)

關(guān)稅的退還、補(bǔ)征和追征

關(guān)稅退還是指海關(guān)將實(shí)際征收多于應(yīng)當(dāng)征收的稅額（溢征關(guān)稅）退還給納稅人的一種行政行為。溢征關(guān)稅海關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)立即退還。納稅人發(fā)現(xiàn)的，申請(qǐng)退稅時(shí)限為繳納稅款之日起1年內(nèi)。

關(guān)稅的補(bǔ)征和追征，是指海關(guān)在納稅義務(wù)人按海關(guān)核定的稅額繳納關(guān)稅后，發(fā)現(xiàn)實(shí)際征收稅額少于應(yīng)征稅額（短征關(guān)稅）時(shí)，責(zé)令納稅義務(wù)人補(bǔ)繳所差稅款的一種行政行為。補(bǔ)征和追征概念的差異在于導(dǎo)致少納稅款的責(zé)任不同，責(zé)任的不同也帶來補(bǔ)征與追征時(shí)限的不同。

由于關(guān)稅不執(zhí)行《征管法》，有其獨(dú)特的管理規(guī)定。溢征關(guān)稅和補(bǔ)征、追征關(guān)稅的處理與《征管法》規(guī)定不同，特列表如下：（關(guān)稅：一退一補(bǔ)三追“113”；征管法：三退三補(bǔ)三追“333,5無”）

情況	關(guān)稅規(guī)定	征管法規(guī)定
溢征	海關(guān)發(fā)現(xiàn)的，應(yīng)立即退還；納稅人發(fā)現(xiàn)的，自繳納稅款之日起1年內(nèi)書面申請(qǐng)退稅，并加算銀行同期活期存款利息	稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的，應(yīng)立即退還；納稅人發(fā)現(xiàn)的，自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)申請(qǐng)退稅，并加算銀行同期活期存款利息
補(bǔ)征	海關(guān)發(fā)現(xiàn)的，自繳納稅款或貨物、物品放行之日起1年內(nèi)補(bǔ)征，不加收滯納金	因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任致使未繳或少繳稅款的，在3年內(nèi)補(bǔ)征稅款，不加收滯納金
追征	因納稅人違反規(guī)定而造成的少征或者漏征稅款，自納稅人繳納稅款或者貨物、物品放行之日起3年內(nèi)追征，按日加收萬分之五的滯納金	因納稅人、扣繳義務(wù)人責(zé)任致使未繳或少繳稅款的，在3年內(nèi)追征稅款、滯納金；特殊情況追征期延長(zhǎng)至5年；偷（逃）、抗、騙稅無追征期限制，按日加收萬分之五的滯納金